Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn :
Với hai đơn vị khỏch hàng là Cụng ty XYZ và ABC đều trỡnh bày giống như cỏc khỏch hàng khỏc, để tớnh mức trọng yếu KTV thường tớnh dựa trờn tỷ lệ và cỏc chỉ tiờu đó được quy định chuẩn húa trong Bảng tớnh. KTV khụng thay đổi cỏc chỉ tiờu cũng như tỷ lệ và mức trọng yếu lựa chọn cũng là mức thấp nhất tớnh ra từ bảng tớnh.
Với cả hai đơn vị khỏch hàng hay cỏc đơn vị khỏch hàng khỏc thỡ thủ tục phõn trong giai đoạn này đều khụng thực hiện, KTV xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn chỉ dựa trờn cỏc thụng tin cơ sở, thụng tin phỏp lý và mức trọng yếu.
Về việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB, KTV sử dụng bảng cõu hỏi và bản tường thuật theo bảng mẫu của Cụng ty đó được chuẩn húa mà KTV khụng thực hiện đỏnh giỏ thờm cỏc yếu tố khỏc bổ sung đối với cỏc khỏch hàng khỏc nhau.
Về chương trỡnh kiểm toỏn, đối với tất cả cỏc khỏch hàng thỡ KTV đều xõy dựng dựa trờn chương trỡnh kiểm toỏn mẫu đó được chuẩn húa tại Cụng ty. Điểm này làm cho Cụng ty tiết kiệm được thời gian cho KTV và cú thể bắt buộc cỏc KTV thực hiện đỳng theo cỏc bước trong chương trỡnh.
Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
Về việc thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt và thủ tục phõn tớch, tại cả hai đơn vị khỏch hàng KTV đều thực hiện khi tiến hành kiểm toỏn khoản mục tiền. Tuy nhiờn việc thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt và thủ tục phõn tớch chưa chi tiết và chưa mang lại hiệu quả cao.
- Về việc kiểm toỏn chi tiết, tại hai khỏch hàng KTV tiến hành cỏc bước rất chi tiết theo đỳng như chương trỡnh kiểm toỏn mẫu.
- Quy mụ mẫu chọn đối với khoản mục tiền rất nhỏ. Tại hai khỏch hàng, KTV chỉ chọn ra cỏc nghiệp vụ ngẫu nhiờn hoặc cỏc nghiệp vụ đặc biệt như số tiền phỏt sinh lớn hoặc phỏt sinh vào thời điểm chia cắt niờn độ.
- KTV luụn đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh và ý kiển đỏnh giỏ khi kết thỳc giai đoạn thực hiện kiểm toỏn. Từ đú KTV tư vấn cho đơn vị khỏch hàng về việc hoàn thiện hệ thống quản lý của đơn vị.
Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn
- Trong giai đoạn này, KTV tiến hàng tổng hợp cỏc phần hàng trong bỏo cỏo tài chớnh của đơn vị bằng cỏch soỏt xột lại hồ sơ kiểm toỏn và tổng hợp lại toàn bộ cụng việc mà KTV đó thực hiện. Cả hai bờn tiến hành họp, trao đổi ý kiến trước khi phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức.
- Quỏ trỡnh phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn được soỏt xột đầy đủ và cẩn thận bởi ba cấp soỏt xột theo quy định để đảm bảo chất lượng của cỏc Bỏo cỏo kiểm toỏn
- KTV khụng cú bước theo dừi cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn.