Trong hoạt động kinh doanh của Cụng ty TNHH XNK Minh Trang cú những khoản phải thu mà người nợ khú hoặc khụng cú khả năng trả nợ. Nhưng Cụng ty vẫn chưa cú kế hoạch lập dự phũng phải thu khú đũi. Vỡ vậy Cụng ty nờn lập dự phũng phải thu khú đũi để phũng những tổn thất về cỏc khoản phải thu khú đũi cú thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toỏn.
Cuối niờn độ kế toỏn doanh nghiệp phải cú dự kiến số nợ cú khả năng khú đũi, tớnh trước vào chi phớ kinh doanh trong kỳ hạch toỏn. Số tớnh trước này được gọi là dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi. Việc xỏc định số lập dự phũng về cỏc khoản phải thu khú đũi và việc xử lý xúa nợ khú đũi phải theo quy định của cơ chế tài chớnh.
Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dừi.
- Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chớnh, cuối niờn độ kế toỏn, tớnh dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phớ QLDN
Cú TK 139 – Dự phũng phải thu khú đũi
- Khi hoàn nhập cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi theo quy định, ghi: Nợ TK 139
Cú TK 642
- Nếu cú khoản phải thu khú đũi thực sự khụng thể thu nợ được, doanh nghiệp làm thủ tục xúa nợ, ghi:
Nợ TK 139
Cú TK 131
Cú TK 138 – Phải thu khỏc
Đồng thời ghi vào bờn nợ TK 004 – Nợ khú đũi đó xử lý. (TK ngoài bảng) Đối với những khoản phải thu khú đũi đó xử lý xúa nợ, nếu khỏch hàng trả lại, khi thu tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112 Cú TK 711
Đồng thời ghi vào bờn cú TK 004 – Nợ khú đũi đó xử lý. (TK ngoài bảng) Khi tớnh số dự phũng phải thu khú đũi của niờn độ sau:
Trường hợp số dự phũng cần lập của niờn độ sau ớt hơn số dự phũng đó lập của niờn độ trước thỡ số chờnh lệch ghi:
Nợ TK 139 Cú TK 642
Trường hợp số dự phũng cần lập của niờn độ sau nhiều hơn số dự phũng đó lập cũn lại của niờn độ trước thỡ số phải lập dự phũng bổ sung ghi:
Nợ TK 642 Cú TK 139
