Phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Phân tích tình hình lợi nhuận để thấy được nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng đến việc tăng, giảm lợi nhuận của công ty. Từ đó, công ty cần đề ra các biện pháp khai thác khả năng kinh doanh tốt hơn nhằm nâng cao lợi nhuận và giúp hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả tối đa trong tương lai.
4.2.3.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty Docifish
Trong quá trình hoạt động kinh doanh thì cuối mỗi quý công ty lập báo quyết toán về cho tổng công ty để nộp thuế thu TNDN còn chi nhánh công ty không có nộp thuế TNDN nên trong bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thì lợi nhuận trước thuế cũng là lợi nhuận sau thuế của công ty.
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế là phần lợi nhuận còn lại sau khi đã trừ ra chi phí và phần thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp. Lợi nhuận này công ty dùng để bổ sung nguồn vốn kinh doanh, hoặc trích lập các quỹ cho hoạt động khác của công ty sử dụng.
Nhìn chung qua 3 năm tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty Docifish giảm liên tục (xem bảng 14 trang 61). Cụ thể là mức lợi nhuận sau thuế năm 2007 là 13.399.602 ngàn đồng giảm 3.472.140 ngàn đồng, tương đương với 50,28% so với năm 2006. Đến năm 2008 lợi nhuận sau thuế giảm 4.798.877 ngàn đồng, tương đương với 35,81% so với năm 2007.
Lợi nhuận sau thuế được hình thành từ 3 khoản lợi nhuận sau: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận từ hoạt động khác.
a. Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng
Qua bảng phân tích (xem trang 61) ta thấy, doanh thu thuần năm 2007 tăng so với năm 2006 là 8,1% với mức tuyệt đối là 29.996.519 ngàn đồng và năm 2008, doanh thu thuần tăng 10.004.470 ngàn đồng, tương đương với 2,5%. Điều này cho thấy quy mô sản xuất của công ty được gia tăng, đặc biệt là vào năm 2007. Tuy nhiên qua 3 năm tốc độ tăng doanh thu thuần lại thấp hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Sự gia tăng mất cân đối này dẫn đến sự sụt giảm lợi nhuận của công ty.
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh công ty cổ phần Docimexco - Docifish
Bảng 14: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY DOCIFISH QUA 3 NĂM (2006-2008)
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chi tiêu Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007
2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị %
Doanh thu thuần 370.552.284 400.548.804 410.553.274 29.996.520 8,1 10.004.470 2,5
Giá vốn hàng bán 316.591.099 346.388.026 358.452.336 29.796.927 9,41 12.064.310 3,48
Lợi nhuận gộp 53.961.185 54.160.778 52.100.938 199.593 0,37 (2.059.840) (3,8)
Chi phí bán hàng 31.584.168 28.528.481 25.384.412 (3.055.687) (9,67) (3.144.069) (11,02)
Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.121.061 3.758.642 8.582.113 1.637.581 77,21 4.823.471 128,33
Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng 20.255.956 21.873.655 18.134.413 1.617.699 7,99 (3.739.242) (17,09)
Doanh thu hoạt động tài chính 1.058.483 2.639.099 5.833.202 1.580.617 149,33 3.194.103 121,03
Chi phí hoạt động tài chính 4.526.877 11.112.292 15.752.188 6.585.415 145,47 4.639.895 41,75
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (3.468.394) (8.473.193) (9.918.986) (5.004.799) (144,3) (1.445.793) (17,06)
Lợi nhuận khác 84.180 (860) 385.298 (85.040) (101,02) 386.158 (44.902,09)
Tổng lợi nhuận trước thuế 16.871.742 13.399.602 8.600.725 (3.472.140) (20,58) (4.798.877) (35,81)
Lợi nhuận sau thuế 16.871.742 13.399.602 8.600.725 (3.472.140) (20,58) (4.798.877) (35,81)
(Nguồn: phòng kế toán công ty Docifish)
GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ LƯƠNG -62- SVTH: LÊ THỊ BÍCH LIỄU
Đồ thị 7: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY DOCIFISH QUA 3 NĂM (2006-2008) 18000000 16000000 14000000 12000000 10000000 8000000 6000000 4000000 2000000 0 16,871,742 13,339,602 8,600,727 Lợi nhuận sau thuế 2006 2007 2008
Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng là khoản chênh lệch từ lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Xét về chi phí ta thấy năm 2007 so với năm 2006 chi phí bán hàng giảm 3.055.687 ngàn đồng, tương tương với 20,18% và chi phí QLDN tăng 1.637.581 ngàn đồng, tương đương với 0,37%, nên làm lợi nhuận hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng tăng 1.617.699 ngàn đồng, tương đương với 7,99%. Đến năm 2008 chi phí bán hàng giảm 11,02%, tương đương với mức tuyệt đối là 3.144.069 ngàn đồng và chi phí QLDN tăng 128,33%, tương đương với mức tuyệt đối là 4.823.471 ngàn đồng. Trong khi đó lợi nhuận gộp giảm 2.059.839 ngàn đồng, tương đương với 3,8% so với năm 2007, nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động bán hàng giảm 3.739.242 ngàn đồng, tương đương với 17,09% so với năm 2007.
Tóm lại, lợi nhuận từ hoạt động bán hàng là thành phần chủ yếu trong tổng lợi nhuận của công ty. Qua phần phân tích trên ta thấy qua 3 năm tình hình lợi nhuận hoạt động bán hàng tăng, giảm không ổn định. Năm 2007, lợi nhuận hoạt động bán hàng tăng lên, nguyên nhân là do năm này công ty gia tăng được sản lượng tiêu thụ, chủ yếu là tiêu thụ xuất khẩu. Năm 2008, do xuất hiện hiện nhiều công ty chế biến thủy sản nên cạnh tranh về giá là điều không tránh khỏi và kết quả là giá bán năm 2008 giảm xuống làm lợi nhuận hoạt động bán hàng năm này giảm xuống. Vì vậy điều cần thiết hiện nay để gia tăng lợi nhuận hoạt động bán hàng cho công ty là phải tăng được sản lượng tiêu thụ.
b. Lợi nhuận hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu từ tiền gửi ngân hàng và chi trả lãi vay. Dựa vào bảng phân tích lợi nhuân của công ty qua 3 năm cho thấy, hoạt đông tài chính của công ty không mang lại lợi nhuận.
Doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2007 tăng 1.580.617 ngàn đồng với tỷ lệ tăng tương ứng là 149,33% so với năm 2006. Đến năm 2008, doanh thu từ hoạt động tài chính là 5.833.202 ngàn đồng tăng 121,03 % so với năm 2007, mức tăng tương ứng là 3.194.103 ngàn đồng.
Tuy nhiên chi phí từ hoạt động tài chính qua 3 năm đều tăng và tăng nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu hoạt động tài chính. Năm 2006, chi phí tài chính là
4.626.877 ngàn đồng, năm 2007 tăng 6.585.415 ngàn đồng so với năm 2006, với tỷ lệ tăng tương ứng là 145,47%. Chi phí tài chính năm 2008 cũng tăng so với năm 2007, với tốc độ tăng là 41,47%, mức tăng là 4.639.895 ngàn đồng. Nguyên nhân chi phí tài chính tăng là do cần sử dụng vốn vay để mua hang cũng như mở rộng quy mô sản xuất đã đẩy chi phí trả lãi tiền vay tăng cao. Chính điều này đã làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm liên tục qua 3 năm. Cụ thể:
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2006 âm 3.468.394 ngàn đồng, năm 2007 giảm 5.004.799 ngàn đồng tương đương 144,3% so với năm 2006. Năm 2008, lợi nhuận hoạt động tài chính giảm 17,06% so với năm 2007.
c. Lợi nhuận hoạt động khác
Lợi nhuận hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa doanh thu hoạt động khác và chi phí hoạt động khác. Lợi nhuận hoạt động khác chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng lợi nhuận của công ty. Lợi nhuận hoạt động khác của công ty chủ yếu là khoản thu từ thanh lý tài sản.
Khoản mục lợi nhuận khác của công ty biến động rất bất thường cụ thể năm 2006 lợi nhuận khác đạt 84.180 ngàn đồng, đến năm 2007 lợi nhuận này giảm xuống còn 860 ngàn đồng, giảm 85.040 ngàn đồng, tương ứng với 101,02% so với năm 2006. Năm 2008 lợi nhuận này tăng đột biến đạt giá trị là 385.298 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ 44.902,09%.
Ø Mặc dù qua 3 năm lợi nhuận có chiều hướng giảm nhưng công ty vẫn hoạt động có hiệu quả bằng chứng là lợi nhuận sau thuế của công ty qua các năm đều rất cao. Tuy nhiên trong môi trường cạnh tranh như ngày nay, giá bán đang có
chiều hướng giảm xuống. Vì vậy công ty cần nổ lực hơn nữa trong việc nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh và không ngừng mở rộng quy mô và thị trường nhằm đưa công ty Docifish trở thành một công ty phát triển mạnh trên thương trường.
4.2.3.2 Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch
Qua bảng phân tích tình hình doanh thu chi phí, lợi nhuận theo kỳ kế hoạch (xem trang 65), ta thấy qua 3 năm thì chỉ có năm 2006 công ty hoàn thành tốt kế hoạch, năm 2007 và năm 2008 công ty chưa hoàn thành kế hoạch. Nhân tố giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao và tác động đến sự tăng lên hay giảm xuống của lợi nhuận.
Năm 2006: Lợi nhuận năm 2006 của công ty so với kế hoạch tăng 1,12% tương đương với 5.255.956 ngàn đồng, kế hoạch lợi nhuận đặt ra là 4,53% khi thực hiện thì tỷ suất lợi nhuận đạt 5,47%. Nguyên nhân là do doanh thu tăng khá cao, đồng thời giá vốn hàng bán giảm xuống nên đã làm lợi nhuận tăng lên so với kế hoạch.
Năm 2007: Năm này lợi nhuận giảm 1,29% so với kế hoạch, tương đương với 5.126.345 ngàn đồng, kế hoạch lợi nhuận đặt ra là 6,57% nhưng đến khi thực hiện thì tỷ suất lợi nhuận chỉ đạt 5,46%. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng lên so với kế hoạch. Doanh thu năm này cũng tăng, nhưng tốc độ tăng doanh thu thấp hơn tốc độ tăng chi phí nên lợi nhuận giảm, đồng nghĩa với tỷ suất lợi nhuận năm 2007 giảm so với kế hoạch.
Năm 2008: Lợi nhuận tiếp tục giảm so với kế hoạch là 1,61%, tương đương với 6.865.587 ngàn đồng, kế hoạch lợi nhuận đặt ra là 6,02% nhưng đến khi thực hiện thì tỷ suất lợi nhuận chỉ đạt 4,42%. Nguyên nhân là do doanh thu giảm, và giá vốn hàng bán tăng lên so với kế hoạch nên đã làm lợi nhuận giảm, đồng nghĩa với tỷ suất lợi nhuận năm 2008 giảm so với kế hoạch.
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh công ty cổ phần Docimexco - Docifish
Bảng 15: DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2006 2007 2008 TH/KH
2006 TH/KH2007 TH/KH2008 Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
1.Doanh thu thuần 345.000.000 370.552.284 400.000.000 400.548.804 415.000.000 410.553.274 25.552.284 548.804 (4.446.726) 2.Giá vốn hàng bán 300.000.000 316.591.099 340.000.000 346.388.026 355.000.000 358.452.336 16.591.099 6.388.026 3.452.336
Tỷ suất GVHB (%) 86,96 85,44 85,00 86,48 85,54 87,31 (1,52) 1,48 1,77
3.Chi phí hoạt động bán hàng 30.000.000 33.705.229 33.000.000 32.287.123 35.000.000 33.966.525 3.705.229 (712.877) (1.033.475)
Tỷ suất chi phí HĐBH (%) 8,70 9,10 8,25 8,06 8,43 8,27 0,40 (0,19) (0,16)
4. Lợi nhuận động bán hàng 15.000.000 20.255.956 27.000.000 21.873.655 25.000.000 18.134.413 5.255.956 (5.126.345) (6.865.587)
Tỷ suất lợi nhuận HĐBH (%) 4,35 5,47 6,75 5,46 6,02 4,42 1,12 (1,29) (1,61)
(Nguồn: phòng kế toán công ty Docifish)
Chú thích: - GVHB: Giá vốn hàng bán - HĐBH: Hoạt động bán hàng
4.2.3.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty
Phân tích mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận. (xem bảng 16 trang 67- xem cách tính ở phần phụ lục trang 83)
Ø Lợi nhuận năm 2007 so với năm 2006
Qua bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh ta thấy rằng lợi nhuận năm 2007 so với năm 2006 tăng lên. Nguyên nhân là do ảnh hưởng của các nhân tố sản lượng, giá bán, kết cấu hàng bán, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý. Cụ thể như sau: giá bán tăng lên, sản lượng tiêu thụ tăng lên, kết cấu hàng bán thay đổi và công ty tiết kiệm được một khoản chi phí bán hàng nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng lên. Các yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp tăng, giá vốn hàng bán tăng, đã làm lợi nhuận năm 2007 giảm xuống. Tác động của những yếu tố này đã làm lợi nhuận năm 2007 tăng so với năm 2006 là 1.617.699 ngàn đồng.
Ø Lợi nhuận năm 2008 so với năm 2007
Qua bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh, ta thấy rằng lợi nhuận năm 2008 so với năm 2007 giảm xuống. Nguyên nhân là do ảnh hưởng của các nhân tố sản lượng, giá bán, kết cấu hàng bán, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý. Cụ thể như sau: giá vốn hàng bán giảm, sản lượng tiêu thụ tăng lên làm, kết cấu mặt hàng thay đổi và công ty tiết kiệm được một khoản chi phí bán hàng nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng lên. Mặt khác, yếu tố giá bán giảm xuống và chi phí quản lý tăng lên làm lợi nhuận năm 2008 giảm. Tác động của những yếu tố này đã làm cho lợi nhuận năm 2008 giảm 3.739.242 ngàn đồng so với năm 2007.
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh công ty cổ phần Docimexco - Docifish
Bảng 16: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DOCIFISH
Đơn vị tính: 1000 đồng
Các nhân tố ảnh hưởng Lợi nhuận2007/2006 2008/2007 Chênh lệch2007/2006 Chênh lệch2008/2007 tăng Lợi nhuậngiảm Lợi nhuậntăng Lợi nhuậngiảm
1. Sản lượng 3.806.636 2.662.032 2. Giá vốn 7.653.728 4.945.894 3. Giá bán 3.856.291 9.682.723 4. Kết cấu hàng bán 190.394 14.957 5. Chi phí bán hàng 3.055.687 3.144.069 6. Chi phí quản lý 1.637.581 4.823.471 Tổng mức độ ảnh hưởng 10.909.008 9.291.309 10.766.952 14.506.194 1.617.699 (3.739.242)
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ phòng kế toán công ty Docifish)
GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ LƯƠNG -68 - SVTH: LÊ THỊ BÍCH LIỄU
4.3. CÁC TỶ SỐ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Các nhà kinh tế luôn qua tâm đến hiệu quả kinh tế vì họ có mục đích chung là làm thế nào để bỏ ra một đồng vốn kinh doanh thì sẽ thu được nhiều hơn một đồng lợi nhuận. vì vậy khả năng sinh lời là một loạt các chính sách và quyết định của đơn vị. Tỷ số này cho thấy khả năng sinh lời của một đồng vốn hay một đồng tài sản của công ty và có ý nghĩa quan trọng đối với nhà quản trị.
Từ bảng Cân đối kế toán và bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta tính toán được bảng số liệu sau:
Bảng 17: CÁC TỶ SỐ LỢI NHUẬN KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2006-2008
Chỉ tiêu
Đơn vị
tính 2006 2007Năm 2008
1. Lợi nhuận sau thuế 1000 đồng 16.871.742 13.399.602 8.600.725 2. Doanh thu thuần 1000 đồng 370.552.284 400.548.804 410.553.274 3. Tổng tài sản 1000 đồng 155.181.858 186.978.820 185.103.756 4. Tổng chi phí 1000 đồng 354.823.205 389.800.626 408.179.900 5. Vốn chủ sở hữu 1000 đồng 32.500.000 39.760.500 42.792.800 ROA (1)/(3) % 10,87 7,17 4,65 ROE (1)/(5) % 51,91 33,70 20,10 ROS (1)/(2) % 4,55 3,35 2,09 Lợi nhuận/chi phí (1)/(4) % 4,75 3,44 2,11
(Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty Docifish)