- ĐT: 8449365629 Mã số thuế: 0301865938.
2/ Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ phần AN VIỆT
2.1.1/ Kế toán doanh thu
2.1.1.1/ Nội dung của kế toán doanh thu
Doanh thu bán hàng của công ty là tổng hợp lợi ích kinh tế thu được từ việc cung cấp hàng hoá cho khách hàng bao gồm doanh thu từ việc bán hàng các loại hàng hoá do công ty nhập về. Tai công ty, doanh thu bán hàng là doanh thu bán
Công ty Cổ phần AN VIỆT là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn bộ số hàng hoá mà công ty bán đều thuộc đối tượng nộp thuế GTGT. Vì vây, doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thu được từ bán hàng không bao gồm thuế GTGT
2.1.1.2/ Chứng từ kế toán sử dụng
Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình bán hàng và doanh thu bán hàng, tuy thuộc vào các phương thức thanh toán, kế toán công ty sử dụng các chứng từ từ gốc sau:
+ Hoá đơn GTGT + Phiếu thu
+Phiếu xuất kho.
+Các chứng từ khác có liên quan.
2.1.1.3/ Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty
Để phản ánh doanh thu bán hàng hoá trong kỳ, kế toán sử dụng - Tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”
Các tài khoản liên quan khác:
- Tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng” - Tài khoản 111 “ Tiền mặt”
- Tài khoản 112 : “ Tiền gửi ngân hàng”
2.1.1.4/Phương pháp hạch toán và trình tự ghi sổ
- Tại kho căn cứ vào phiếu xuất kho do bộ phận kế toán bán hàng viết để giao cho khách hàng theo đúng như số lượng hàng ghi trên phiếu xuất kho. Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng rồi ghi vào số lượng nhập- kho phân loại,kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng rồi ghi vào số lượng nhập - xuất - tồn vào từng thẻ kho (Xem biểu số 02, trang 17, Phụ lục)
kho nộp toàn bộ phiếu xuất kho cho phòng kế toán để làm căn cứ đối chiếu bán hàng
Tại phòng kế toán: Kế toán tiến hành theo dõi hàng hoá về mặt hiện vật lẫn giá trị dựa trên các chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiếu xuất. Kế toán bán hàng theo dõi lượng hàng hoá nhập, xuất ở kho công ty, kế toán mở cho mỗi loại hàng hoá một mã riêng nên khi nhận hoá đơn GTGT kế toán tiến hành nhập số lượng hàng vào máy tính theo đúng mã của nó. Kế toán sử dụng hoá đơn, sổ chi tiết
hàng hoá (Xem biểu số 03, trang18, Phụ lục), bảng tổn hợp nhập - xuất- tồn hàng hoá (Xem biểu sô 04, trang 19 phụ lục) để theo dõi lượng hàng còn tồn ở
kho.
Hàng ngay, căn cứ vào hoá đơn GTGT, các chứng từ khác có liên quan kế toán tiến hành ghi vào bảng kê hoá đơn bán hàng (Xem biểu số 05, trang
20,Phụ lục) và báo cáo bán hàng chi tiết theo từng mặt hàng (xem biểu số 06 , Phụ lục). Sổ chi tiết bán hàng và báo cáo bán hàng chi tiết theo từng mặt hàng
dùng để theo dõi doanh số bán hàng theo từng loại hàng hoá.
Sau khi lập bảng kê hoá đơn bán hàng, báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hang, kế toán căn cứ vào hoá đơn định khoản, kế toán phản ánh đồng thời vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết các tài khoản. Cuối tháng, kế toán đối chiếu số tổng cộng ở sổ chi tiêt bán hàng với số tổng cộng của bảng tổng hợp doanh thu(xem
biểu số 07, trang 22, Phụ lục) đồng thời đối chiếu với phát sinh tài khoản 511,
các số liệu này phải trùng nhau.
Đồng thời tiến hành hạch toán bán hàng:
Phương pháp hạch toán cụ thể như sau: * Phương pháp bán hàng trực tiếp:
Phương pháp này áp dụng cho nhóm khách hàng quen thuộc là cá nhân hoặc tổ chức mua với số lượng lớn.
Khi khách hàng ký hợp đồng thanh toán ngay, khi xuất hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu tư ra
Ví dụ 1 : Ngày 5/7/2006 công ty Cổ phần AN VIỆT bán cho công ty cổ phần Thương mại Nguyệt Trang một số mặt hàng như sau: (Trích hoá đơn GTGT số 0026255( Xem biểu số 08, trang 23, Phụ lục) Giá bán cả thuế GTGT là 34.932.700 đồng, thuế suất GTGT 10%. Công ty Cổ phần Thương mại Nguyệt Trang thanh toán ngay bằng tiền mặt
Tại phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ liên quan đến xuất kho hàng hoá (Phiếu xuất kho: Xem biểu số 09, trang 24, Phụ lục), kế toán kho căn cứ vào mã hàng để nhập các dữ kiện của chứng từ vào phần hành bán hàng đã được lập trình sẵn trên máy tính theo chỉ tiêu số lượng và hoá đơn GTGT số 0026525 và phiếu thu số 0601. (Xem bảng biểu số 10, trang 25, Phụ lục) kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111 : 34.932.700 đồng Có TK 3331 : 3.175.700 đồng Có Tk 511 : 31.757.000 đồng
Căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt(Xem biểu số 11,
Trang 26 , Phụ lục). Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT và sổ chi tiết bán
hàng kế toán phản ánh doanh thu của công ty vào nhật ký chung. Căn cứ vào
Nhật ký chung kế toán ghi sổ cái TK 511( Xem biểu số 12, trang 27, Phụ lục)
và các Tk 111, TK 3331
Phương thức này áp dụng với khách hàng quen thuộc với công ty, các khách hàng có quan hệ mua bán thường xuyên với công ty. Hàng tuần kế toán công nợ phải đối chiếu bù trừ công nợ giữa 2 công ty
Khi khách hàng ký hợp đồng trả chậm, khi xuất hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản :
Nợ Tk 131 : Tổng giá thanh toán
Có Tk 3331 : Thuế GTGT phải nộp
Có Tk 511 : Doanh thu bán hàng chưa có thuế
VD2 : ngày 5/7/2006 công ty cổ phần AN VIỆT bán cho chi nhánh công ty TNHH TM Tiếp Thị Bến Thành một số mặt hàng như sau: ( trích hoá đơn số 0026244). Giá bán cả thuế GTGT là 25.883.880 đồng, thuế suất GTGT 10%. Chi nhánh công ty TNHH TM Tiếp Thị Bến Thành ký nhận tiền mua hàng tiền căn cứ. Vào hóa đơn GTGT số: 0026244, và hợp đồng mua bán hàng hóa giữa hai công ty, kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 25.883.880đồng Có TK 3331: 2.353080 đồng Có Tk: 511: 23.530.800 đồng
Từ hóa đơn bán hàng kế toán vào sổ chi tiết bán hàng (xem biểu số 13 .
trang 28, phụ lục)
Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại công ty, sổ chi tiết TK 131 theo dõi số tiền chưa nộp của người mua, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào nhật ký chung, từ nhật ký chung kế tóan ghi vào sổ cái Tk 511.
• Phương thức bán hàng nội bộ:
Chi nhánh công ty xuất chuyển bán hàng nội bộ cho các đơn vị trực thuộc công ty.
lục). Giá bán cả thuế là: 28.600.000 đồng, Thuế suất thuế GTGT 10%. Tại phòng
kế toán sau nhận được các chứng từ liên quan đến xuất kho hàng hóa (phiếu xuất kho xem biểu số 15, trang 30, phụ lục) mã hàng để nhập các dữ kiện của
chứng từ vào phần hành bán hàng đã được lập trình sẵn trên mái tính theo chỉ tiêu số lượng và từ hóa đơn GTGT số 002636, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 336: 28.600.000 đồng Có TK 512: 26.000.000 đồng Có TK 333: 2.600.000 đồng
Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn GTGT và sổ chi tiết bán hàng kế toán phản ánh doanh thu của Công ty vào nhật ký chung, Căn cứ vào sổ Nhật lý chung kế toán ghi vào sổ cái TK 512 (xem biểu số 16, trang 31, phụ lục)