IV. Cỏc phương phỏp tớnh thuế GTGT
i vớ hoạt động đạ lý, mụ gớ mua bỏn hàng húa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tền hoa hồng thu được từ cỏc hoạt động này chưa
hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ cỏc hoạt động này chưa cú thuế GTGT.
Vớ dụ Cơ sở A làm đại lý bỏn Tivi với tỷ lệ hoa hồng là 1,5% trờn doanh số. Trong thỏng cơ sở này đó bỏn được 50 chiếc, giỏ chưa cú thuế
GTGT là 3.000.000đ/chiếc.
Vậy giỏ tớnh thuế của dịch vụ này là:
2.2 Giỏ tớnh thuế
k - Đối với hàng hoỏ, dịch vụ cú tớnh đặc thự dựng cỏc chứng từ như tem bưu chớnh, vộ cước vận tải, vộ xổ số kiến thiết,... giỏ thanh toỏn tem bưu chớnh, vộ cước vận tải, vộ xổ số kiến thiết,... giỏ thanh toỏn là giỏ đó cú thuế GTGT, thỡ giỏ chưa cú thuế GTGT được xỏc định như sau:
Giỏ chưa cú thuế
Giỏ thanh toỏn 1+ thuế suất
=
Vớ dụ: Khi chỳng ta ra bưu điện, gửi 100 bức thư, mỗi con tem giỏ 800đ x 100 = 80.000đ.
Giỏ chưa cú thuế
2.2 Giỏ tớnh thuế
Đối với dịch vụ du lịch theo theo giỏ trọn gúi thỡ giỏ tớnh thuế GTGT là giỏ
trọn gúi trừ đi cỏc khụng phải chịu thuế GTGT như vộ mỏy bay từ VN ra nước ngoài và ngược lại, cỏc chi phớ ăn ở đi lại thăm quan ở nước ngoài.
Vớ dụ Cụng ty du lịch HN thực hiện hợp đồng đưa khỏch du lịch từ VN đi
Trung quốc với giỏ trọn gúi 400USD. Cụng ty phải chi trả cho cụng ty du lịch Trung quốc chi phớ của khỏch du lịch tại Trung quốc là 200USD, tiền vộ mỏy bay khứ hồi VN-TQ là 150 USD. Như vậy doanh thu chịu thuế GTGT là 400-200-150=50USD.
2.2 Giỏ tớnh thuế
Đối với sỏch bỏo tạp chớ được bỏn theo giỏ phỏt hành (giỏ bỡa) thỡ
giỏ bỏn đú được tớnh là giỏ đó cú thuế. Nếu bỏn khụng theo giỏ bỡa thỡ thuế GTGT tớnh trờn giỏ bỏn ra.
Vớ dụ Nhà xuất bản bỏn sỏch cho cụng ty phỏt hành sỏch. Giỏ bỡa là
10.000đ, phớ phỏt hành 25%. Ở khõu xuất bản: Giỏ tớnh thuế: (10.000 - 10.000x25%)/(1+5%) =7.143đ Thuế GTGT = 7.143x5%=357,2đ Ở khõu phỏt hành Giỏ tớnh thuế: 10.000/(1+5%) =9.524đ Thuế GTGT = 9.524x5%=476,2đ
2.2 Giỏ tớnh thuế
l - Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp, giỏ tớnh thuế GTGT là giỏ cước vận tải, bốc xếp chưa cú thuế GTGT. vận tải, bốc xếp chưa cú thuế GTGT.
Vớ dụ: Cụng ty XNK A thuờ cụng ty vận tải B chuyển container sang Hồng
kụng. Hàng được đúng vào con tại HN.
Chi phớ với mỗi container như sau:
Từ HN xuống HP bằng ụtụ: 1.200.000 đ
Từ HP sang HK bằng tàu biển: 2.250.000đ
Doanh thu vận tải quốc tế (doanh thu thu được từ hoạt động vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) là đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%.
Vậy Cụng ty A phải tớnh thuế GTGT 10% đối với vận chuyển nội địa = 120.000 đ và 0% đối với vận chuyển quốc tế: