II. Thực trạng chuyển giá tại các công ty đa quốc gia 1 Tình hình chuyển giá toàn cầu:
1.2.2. Tại các nước phát triển:
Mỹ
Chuyển giá không chỉ cũng đặt ra thách thức đối với nền kinh tế đang phát triển, mà con đối với nhiều nền kinh tế phát triển. Bằng cách kiểm tra dữ liệu hải quan Mỹ và hồ sơ nhập khẩu và giá xuất khẩu được sử dụng bởi các tập đoàn, một nghiên cứu của Pak và Zdanowicz năm 2002 đã cung cấp một số ví dụ thực tế về vấn đề chuyển giá. Ví dụ xô nhựa từ Cộng hòa Séc đã được bán mức giá 972,98 đô la mỗi cái, mỗi một kg giấy vệ sinh từ Trung Quốc nhập khẩu với giá 4.121,81 đô la, một lít nước táo từ Israel là 2.052 đô la, một cây bút bi từ Trinidad có giá 8.500 đô la, và một cặp nhíp từ Nhật Bản giá 4.896 đô la. Ví dụ về giá xuất khẩu, máy ủi đến Venezuela với giá 387,83 đô la, trong khi tên lửa và bệ phóng tên lửa sang Israel cho chỉ 52,03 đô la mỗi cái. Chỉ riêng năm 2001, việc chuyển giá như vậy có thể đã làm cho chính phủ Mỹ mất khoảng 53,1 tỷ đô la tiền thuế (Pak và Zdanowicz, 2002).
Tại Mỹ có những nơi được phép đưa ra mức thuế suất thấp hơn hoặc quy định đặt biệt đối với thu nhập từ tài sản vô hình như ở Delaware và Nevada. Forsberg giải thích rằng theo quy định cũng như các thủ tục pháp lý một công ty mẹ chuyển giao thương hiệu, bằng sáng chế hoặc nhãn hiệu hàng hóa cho công ty con khác không ở Delaware và sau đó trả phí cho công ty ở Delaware để có quyền sử dụng những thứ đó. Hoạt động như vậy làm giảm thu nhập của công ty mẹ tại nơi kinh doanh của nó, khi phí được tính vào chi phí kinh doanh được khấu trừ. Ví dụ, Geoffrey Inc sở hữu một số nhãn hiệu - bao gồm Geoffrey, Toys "R" Us giraffe - và tên thương mại (bao gồm cả Toys "R" Us). Toys "R" Us trả phí bản quyền cho Geoffrey Inc có trụ sở ở Delaware để sử dụng nhãn hiệu và tên thương mại. Tác động việc này làm giảm Toys "R" Us của thu nhập chịu thuế ở những
khoản tiền phí được khấu trừ thuế, và chuyển nó đến Delaware, nơi không có thuế thu nhập trên khoản tiền phí này.
Những điều trên là khá rõ ràng nhưng chúng cho thấy của sự phổ biến rộng rãi có hệ thống của chuyển giá, nhằm hướng tới bất cứ điều gì giúp để tránh thuế và tăng lợi nhuận. Sự xuất hiện tràn lan như vậy và thực tế là vô cùng khó khăn để đánh giá, kiểm soát khi mà việc sử dụng chuyển giá có xu hướng được phát hiện chỉ thông qua sự sụp đổ của bất ngờ các công ty, các nhà báo chuyên điều tra điều tra, các quy định hoặc hành động can thiệp của tòa án. Theo các nhà kinh tế, doanh nghiệp - và đặc biệt là trong lĩnh vực tài chính - thành lập các công ty giả và điều chỉnh việc chuyển giá của chúng (ví dụ như việc bán hàng nguyên liệu cho nhà máy lọc dầu, và các sản phẩm tinh chế hoặc sản xuất bán cho nhà phân phối cuối cùng của họ ở các quốc gia công nghiệp ) để đem tất cả lợi nhuận của họ đến nơi miễn thuế hay được xem là “thiên đường của thuế”- các công ty dầu lớn đã có thể tận dụng hệ thống thuế thế giới để kiếm lợi bằng cách bán dầu thô tại một mức giá quá thấp cho các công ty vận chuyển dầu của họ, như vậy họ chỉ để lại một chút thu nhập cho Saudi Arabia, Venezuela hoặc quốc gia sản xuất dầu khác. Một bức tranh tương tự được trình bày bởi một cựu chuyên viên của Viện Brookings:”Tôi chưa bao giờ được biết một tập đoàn đa quốc gia có nhiều sản phầm và doanh thu hàng tỷ đô la mà không sử dụng chuyển giá trong việc kinh doanh của mình để kiếm lợi”. Trong những năm qua, các công ty hóa chất là một ví dụ phổ biến của sử dụng chuyển giá, lợi dụng các sản phẩm sở hữu độc quyền để di chuyển và phân bổ lại các khoản lợi nhuận. Các công ty dược phẩm biết đến phổ biến là việc lập hoá đơn gấp 10 lần hoặc nhiều hơn cho cùng một sản phẩm bán cho một công ty con trong đó lợi nhuận đã được rút ra so với một công ty con mà lợi nhuận được phép để lại.
Những quan sát, đánh giá việc sử dụng hoặc lạm dụng chuyển giá chỉ ra các công ty đã phát triển một loạt các chiến lược để chuyển thu nhập đến nơi thuế thấp hoặc miễn thuế như thế nào. Các bằng chứng của vụ Enron đã cho thấy với sự tư vấn từ Arthur Andersen, Deloitte & Touche, Chase Manhattan, Deutsche Bank, Bankers Trust và các công ty luật lớn, công ty năng lượng khổng lồ của Mỹ tạo ra 3.500 công ty con trong và ngoài nước và các chi nhánh, bao gồm cả ở những nơi như Turks và Caicos, Bermuda và Mauritius. Một báo cáo của Thượng viện Mỹ đã đưa chỉ ra rằng trong thời gian từ 1996 đến 2000, tập đoàn Enron đã kiếm được 1,758 tỷ đô la lợi nhuận mà không hề chịu thuế.
Một công ty đa quốc gia khác là Worldcom, có trụ sở tại Mỹ, đã áp dụng một cách sáng tạo chuyển giá cho nhiều nhãn hiệu, tên thương mại, bí mật kinh doanh và sở hữu trí tuệ. Với một khoảng phí khoảng 9,2 triệu đô la Mỹ, công ty kiểm toán KPMG đã tư vấn cho công ty tăng thu nhập trước thuế bằng cách thực hiện một chương trình chuyển giá tài sản vô hình. Theo đó công ty tạo ra tài sản gọi là “management foresight”, một loại tài sản vô hình chưa được biết trước đây. Nó được công ty mẹ đăng ký tại nơi thuế thấp và cấp phép sử dụng cho công ty con để đổi lấy khoảng thu nhập hàng năm. Sự sắp xếp đó dự kiến tiết kiệm khoảng 25 triệu đô la tiền thuế trong năm đầu tiên và 170 triệu đô trong năm năm. Giám định phá sản của WorldCom thấy rằng trong một số trường hợp, tiền phí thực tế đã vượt quá thu nhập ròng hợp nhất của công ty trong năm 1998-2001, và trong các trường hợp khác thì chiếm đến 80-90% thu nhập ròng của một công ty con. Trong khoảng thời gian bốn năm từ 1998 đến 2001, hơn 20 tỷ USD đã tính trong chi phí tiền bản quyền cho phép sử dụng tài sản vô hình của công ty và hầu hết các chi phí là kết quả từ việc cấp phép của “management foresight”. Các công ty phải trả phí bản quyền thì được tính phí này vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập trong khi khoảng thu nhập thì nằm trong tay các công ty chịu mức thuế thu nhập thấp.
Việc sắp xếp chuyển giá này đã tiết kiệm được cho công ty khoảng 100 triệu đến 350 triệu đô la tiền thuế.
Chính sách chuyển giá của GlaxoSmithKline, một công ty dược phẩm toàn cầu, cũng đã được xem xét kỹ lưỡng bởi các cơ quan thuế Mỹ. Cơ quan này cho rằng tỷ lệ công ty tính chi phí cho dịch vụ tiếp thị được cung cấp bởi các chi nhánh ở Mỹ trong khoảng thời gian từ 1989-1996 là quá thấp, và do đó Glaxo đã tránh được 52 tỷ đô la tiền thuế. Sau 17 năm kiện tụng và thương thuyết , Glaxo đã giải quyết tranh chấp bằng cách thanh toán 34 tỷ đô la Mỹ. Tuy nhiên, công ty có liên quan đến một khoản tranh chấp 1,9 tỷ đô. Cơ quan thuế Mỹ cũng cho biết sẽ rà soát việc chuyển giá của một số tập đoàn lớn nhất bao gồm Home Depot, Limited Brands Inc, Kmart Corp, Gap Inc, Sherwin-Williams Inc, Tyson Food Inc, City Stores Inc, Stanley Works, Staples Inc và Burger King Corp. Họ cũng đã kiện các Shell, Mobil Oil, Oxy USA, Chevron, Conoco, BP Amoco, Texaco, Pennzoil, UPRC, Sun Oil Company, Kerr-Mc Gee, and Exxon với cáo buộc bán hàng dưới giá thị trường và giảm một được một khoảng thanh toán lên tới 400 triệu đô. Các nhà chức trách cũng đã yêu cầu 1 tỷ đô tiền thuế cộng với lãi suất và tiền phạt đối với công ty Symantec (nhà sản xuất thương hiệu Norton antivirus và phần mền bảo mật) vì thực hiện việc chuyển giá đối với các thỏa thuận cấp phép công nghệ.
Canada
Theo giám sát của cơ quan thuế Canada về việc sử dụng chuyển giá của một công ty dược phẩm lớn khác đó là SmithKiline, từ năm 1980 đến 1989, công ty đã sử dụng chuyển giá trên cimetidine, một hoạt chất được sử dụng trong sản xuất thuốc Tagamet. Smithkline đã đóng gói, phân phối thuốc và thu được lợi nhuận đáng kể tại Canada. Tuy nhiên, theo một thỏa thuận được lập năm 1977, công ty đã mua các thành phần quan trọng sử dụng trong việc sản xuất thuốc ( đã được đăng kí bảo vệ quyền phát min sáng chế) với mức giá 400$/kg từ các chi nhánh nước
ngoài của nó tại các nước có mức thuế thấp , Bahamas và Ireland. Trong những năm 80, thành phần chung của thốc đã được bán với giá 50-250 $/kg, và điều này đã làm giảm giá thuốc. trong khi đó Smithkline vẫn tiếp tục mua các thành phần theo thỏa thuận cũ với giá 400$/kg, làm cho lợi nhuận thấp và thậm chí là thua lỗ ở Canada. Cơ quan thuế cho rằng công ty đã làm giả lợi nhuận tại nước này vì đã cố tình bỏ qua giá cả thị trường mở. Sau thời gian dài kiện tụng, toàn án đã ra kết luận rằng nếu công ty này trả tiền cung cấp nguyên liệu theo giá thị trường thì lợi nhuận của công ty sẽ cao hơn gấp ba lần so với việc mua với giá thỏa thuận trước đây… một điều dễ thấy ở đây là công ty sẽ kiếm được lợi nhuận nếu nó không mua thuốc từ chi nhánh khác của công ty với giá cao hơn. Sau hơn 8 năm tranh cãi, cơ quan thuế đã quyết định không cho công ty khấu trừ 51,5 triệu $ và công ty cũng phải nộp 3,2 triệu $ chi phí pháp lý.
Anh
Các thiên đường thuế đã trở thành yếu tố cực kì quan trọng của các chiến lược chuyển giá. Hàng ngày hàng hóa thường được chuyển từ nước A sang nước B, nhưng hợp đồng lại chuyển qua thiên đường thuế. Điều này được minh họa bằng việc buôn bán chuối , được vận chuyển đến Anh từ Caribbean nhưng các công ty nhà cung cấp chuyển hàng thông qua các đại lý ở đảo Cayman, Bermuda và quần đảo British Virgin. Dựa trên thông tin cung cấp, tờ Guardian báo công rằng chuối thường được bán khoảng 1 bảng tại các của hàng ở Anh này bắt đầu với cuộc hàng trình của mình với giá 13 xu ở các nước đang phát triển ( 10,5 xu chi phí sản xuất + 1,5 xu chi phí lao động + 1 xu lợi nhuận). 47 xu còn lại được thêm vào thông qua các công ty con ở thuộc cùng một tập đoàn, các công ty này được đặt tại các nước có mức thuế thấp hoặc không thuế trước khi bán cho các siêu thị ở Anh với giá 61 xu. Phí dịch vụ bao gồm 8 xu cho việc sử dụng mạng lưới thu mua nằm ở quần đảo Cayman, 8 xu cho việc cung cấp các dịch vụ tài chính ở Luxembourg, 4
xu cho việc sử dụng thương hiệu đã được đăng kí tại Ireland, 4 xu cho việc cung cấp bảo hiểm bởi một công ty con tại Isle of Man, 6 xu cho các dịch vụ quản lý từ một công ty con ở Jersey và 17 xu cho việc sử dụng mạng lưới phân phối của một công ty con được đăng kí tại Bermuda. Điều này thật sự có hiệu quả, khi mà công ty tự trả cho các dịch vụ bổ sung và vì lợi nhuận được ghi trên sổ sách tại các nơi các thiên đường thuế thu nhập như vậy 47 xu hầu như hoàn toàn miễn thuế. Guardian cũng nói rằng các công ty như Dole, Chiquita và Fresh Del Monte, các công ty đang thống trị thị trường chuối, đã có doanh thu bán hàng hợp nhất trên toàn cầu là 50 tỷ đô la Mỹ khoảng 24 tỷ bảng Anh trong thời gian 5 năm từ 2006 và kiếm lợi nhuận thực tế là khoảng 1,4 tỷ đô la lợi nhuận. Nhưng họ chỉ chi trả 200 triệu đô la ( tương đương 14,3 5 lợi nhuận) cho các khoản thuế trong giai đoạn đó. Tờ báo cũng cho biết trong năm 2005 Fresh Del Monte đã có 48% doanh số bán hàng tại Mỹ nhưng báo cáo thua lỗ 35,2 triệu đô la. Trong khi đó công ty kiếm được lợi nhuận 133,5 triệu đô ở nước ngoài. Và công ty đã nộp một đồng thuế cho chính phủ Mỹ.
Ireland
Các công ty đa quốc gia đã sử dụng chuyển giá để chuyển lợi nhuận của họ đến Ireland. Chi phí di chuyển và doanh thu chuyển đến Ireland rất hấp dẫn bởi vì ở đây thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ là 12,5% gần 1/3 so với ở Mỹ, và chính quyền đưa ra mức thuế ưu đãi hoặc miễn thuế đối với các công ty nghiên cứu và phát triển. Chỉ trong 8 tháng sau khi đăng kí kinh doanh tại Ireland vào năm 2005, ScanDisk, một nhà cung cấp lớn các mặt hàng máy MP3 và thẻ nhớ, đã kiếm được lợi nhuận 105,96 triệu đô trên doanh thu khoản 955 triệu đô. Công ty không có nhân viên ở trực tiếp tại địa phương, nhưng đã thuê nhân viên của một đại lý ở Ireland có trung bình khoảng 8 nhân viên. Năm 2001, Microsoft đã thiết lập một chi nhánh, Round Island One Limited, điều hành tự trụ sở của một công ty luật ở
Dublin. Trước năm 2004, Round Island kiểm soát 16 tỷ đô tài sản của Microsoft và lợi nhuận gộp đạt được gần 9 tỷ đô, tương ứng 22% tổng lợi nhuận toàn cầu của công ty. Nhiều phần trong thu nhập của Round Island là từ tiền bản quyền và phí cấp phép sử dụng phần mềm mà mã phần mềm có nguồn gốc tại Mỹ. Thông qua một công ty khác, flat Island Co., Round Island cấp giấy phép phần mềm Microsoft từ Châu Âu, Trung Đông đến Châu Phi. Round Island đã lôi kéo các đơn vị khác của Microsoft, từ Irael đến Ấn Độ, dịch chuyển các sản phẩm trí tuệ của họ đến Ireland. Như là kết quả của việc thỏa thuận cấp giấy phép và bản quyền, Microsoft đã làm giảm thuế phải chịu trên toàn cầu, khi công ty này cắt giảm được ít nhất 500 triệu đô tiền thuế. Cơ quan thuế Mỹ đã được yêu cầu quan tâm đến việc chuyển giá của Microsoft. Việc giám sát này còn được áp dụng cho một số công ty khác, chẳng hạn như Dell, Pfizer, Oracle, Lucent Technologies, Apple và Hewlett- Packard, đã di dời sản phẩm trí tuệ của mình đến Ireland.
Không có gì bất thường về việc các tập đoàn đa quốc gia mua, tạo ra và sau đó nắm giữ các sản phẩm trí tuệ tại nơi có luật thuế thấp và tính chi phí sử dụng cho các nhóm thành viên sử dụng sản phẩm đó. Ưu điểm đó là một công ty con và chi nhánh có thể giảm thuế dựa trên chi phí trong khi đó các người nhận trả thuế ít hoặc không thuế thu nhập.
Tình hình chuyển giá Việt Nam Bối cảnh Việt Nam: