IV. Kế toán mua bán hàng hoá xác định kết quả
4.Kế toán chi tiết, hàng hoá mua vào tiêu thụ hàng hoá
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh việc mua hàng và tiêu thụ hàng hoá là khâu rất quan trọng luôn đòi hỏi hàng hoá phải đợc quản lý đảm bảo chặt chẽ từ khâu sản xuất đến thu mua tiêu dùng. Để đảm bảo điều này thì hàng hoá phải đợc theo dõi ở cả trong kho lẫn trên sổ sách kế toán vì thế trung tâm thơng mại Vân Hồ hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song.
Sơ đồ qui trình luân chuyển
Trình tự ghi sổ
Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất tồn kho do thủ kho chuyển tới nhân viên kế toán phải kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá và tính ra số tiền, sau đó tiến hành ghi các nghiệp vụ nhập xuất này vào thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Đến cuối tháng cộng số liệu trên thẻ kế toán chi tiết để đối chiếu với thẻ kho.
Để đối chiếu với kế toán tổng hợp thì kế toán căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn và số liệu.
4.1. Hoá đơn GTGT (do bên bán lập)
Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất
Thẻ sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp
Khi mua hàng hoá về nhập kho kèm theo hoá đơn GTGT, ngời đợc giao nhiệm vụ phải kiểm tra hàng hoá nhập về xem có đúng qui cách đảm bảo chất lợng theo hợp đồng hay không nếu đúng thì giao cho thủ kho và tiến hành lập phiếu kho khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm, đơn vị, địa chỉ, họ tên ngời giao hàng, địa điểm nhập, tên hàng hoá nhập kho mã số, đơn vị tính, số lợng, đơn giá thành tiền, cộng.
VD: Ngày 3/6 Trung tâm Thơng mại Vân Hồ nhập 300kg tôm sú của Công ty cổ phần thuỷ đặc sản Hà Nội tổng giá mua trên hoá đơn là 46.200.000(đ) trong đó thuế GTGT 10% là 4.200.000(đ). Tiền hàng cha thanh toán, chi phí vận chuyển đã trả bằng tiền mặt 420.000 (đ) (đã có thuế 5%)
Hoá đơn giá trị gia tăng No: 230
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 03 tháng 6 năm 2007
Tên đơn vị bán : Công ty Cổ phần Thuỷ Đặc sản Hà Nội
Địa chỉ : 36 Đống Đa - Hà Nội
Điện thoại : 04.211.2575 MS: 0107608010
Họ tên ngời mua :
Tên đơn vị: Trung tâm Thơng mại Vân Hồ - Công ty thực phẩm Hà Nội Địa chỉ : 51 Lê Đại Hành - Hai Bà Trng - Hà Nội
Số tài khoản :
Hình thức thanh toán: Cha thanh toán MS: 0100106803
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Tôm sú Kg 300 140.000 42.000.000
Cộng tiền hàng 42.000.000
Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 4.200.000
Tổng cộng tiền thanh toán 46.200.000
Số tiền bằng chữ: Bốn mơi sáu triệu hai trăm nghìn đồng chẵn
Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Đơn vị: Trung tâm thơng mại Vân Hồ ĐC: 51 Lê Đại Hành - HBT - Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: Nợ: 156
Mẫu số 01 - VT QĐ 15/2006/QĐ - BTC
Có: 331 Ngày 20/3/2006 của bộ trởng BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 03/6/2007 Họ và tên ngời giao hàng: Ngô Văn Thanh
Theo HĐ số 2301 n ngày 03/6/2007 của công ty Cổ phần Thuỷ Đặc Sản Hà Nội Nhập tại kho công ty
STT Tên hàng hoá M sốã ĐVT Theo CTSố lợngThực Đơn giá Thành tiền nhập
A B C D 1 2 3 4
Tôm sú 016863 Kg 300 300 140.000 42.000.000
Cộng 42.000.000
Hà Nội, ngày 03 tháng 6 năm 2007
Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ trởng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Trung tâm Thơng mại Vân Hồ nhập hàng từ rất nhiều cơ sở khác nhau và hầu hết đều thanh toán ngay bằng tiền mặt. Nhng cũng có trờng hợp nhập hàng cha thanh toán ngay mà nợ lại thanh toán dần. Để theo dõi quan hệ thanh toán với các đơn vị bán hàng trung tâm hạch toán trên sổ chi tiết số 2 và Nhật ký chứng từ số 5.
4.3. Sổ kế toán chi tiết số 2
Sổ này dùng để th eo dõi quan hệ thanh toán với đơn vị bán. Căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết. Đối với ngời bán thờng xuyên đợc theo dõi trên một sổ. Đối với ngời bán không thờng xuyên đợc theo dõi trên một sổ. Mỗi lần nhập kho cha thanh toán ghi một đồng riêng biệt khi thanh toán nợ rồi ghi vào dòng khác.
Trong phần sổ chi tiết số 2 em lấy số liệu phần trung tâm mua hàng của công ty Thuỷ Đặc sản Hà Nội, dựa vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho.
Đây là khách hàng thờng xuyên của trung tâm nên khi vào sổ chi tiết ta lập một số riêng để theo dõi cho công ty.
4.4 Nhật ký chứng từ số 5
Dùng để theo dõi tình hình thanh toán với tất cả ngời bán của trung tâm.Mỗi ngời bán đợc ghi một dòng trên nhật ký chứng từ số 5. Căn cứ ghi dựa trên các sổ chi tiết số 2 lấy dòng tổng cộng của từng khách hàng.
Sổ chi tiết số 2
Tháng 6 năm 2007
Tên đơn vị bán: Công ty Thủy Đặc sản Hà Nội
ĐVT: Đồng
STT Diễn giải NợD đầu thángCó SốHoá đơnNgày Số DNNgày 156 Ghi có TK331133 Cộng có SốChứng từNgày Ghi nợ TK331 có các TK111 Cộng nợ Nợ Số d cuối kỳCó
D đầu kỳ 705.000 2313 4/6 68 4/61 Mua hàng hoá