VI: kế toán các nghiệp vụ thanh toán
2. Kế toán các khoản nợ phải trả
Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ. Nợ của các doanh nghiệp gồm nợ ngắn hạn và dài hạn.
2.1 Kế toán các khoản nợ ngắn hạn:
- Nợ ngắn hạn là khoản tiền nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thờng hoặc trong vòng một năm.
- Các khoản nợ ngắn hạn thờng đợc trang trải bằng tài sản lu động hoặc các khoản nợ ngắn hạn mới phát sinh.
• Nhiệm vụ của kế toán các khoản nợ ngắn hạn:
- Ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ từng khoản nợ ngắn hạn, phải trả số đã trả và số còn phải trả của từng chủ nợ theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải trả, các khoản nợ ngắn hạn, nợ quá hạn trả nhằm giúp doanh nghiệp có biện pháp thanh toán các khoản nợ đó
- Giám đốc kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật tài chính tín dụng, kỷ luật thu nộp của doanh nghiệp.
2.2 Kế toán các khoản vay ngắn hạn:
- Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng hoặc trong vòng một năm kể từ ngày nhận tiền vay gọi là vay ngắn hạn.
• TK sử dụng:
-TK331: Vay ngắn hạn là tài khoản phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay ngắn hạn của doanh nghiệp.
2.3 Kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả:
-Nợ dài hạn đến hạn trả là các khoản vay dài hạn, nợ dài hạn sẽ phải trả cho chủ nợ trong niên độ kế toán hiện hành. Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải căn cứ vào khế ớc vay, kế hoạch trả các khoản nợ dài hạn, xác định số nợ dài hạn đã đến hạn phải thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả.
• TK sử dụng
Báo cáo tổng hợp
-TK315: Nợ dài hạn đến hạn trả là tài khoản phản ánh các khoản nợ dài hạn đến hạn trả trong kỳ hạch toán và tình hình thanh toán các khoản nợ đó
2.4 Kế toán phải trả ngời bán.
- Nợ phải trả ngời bán là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, ngời nhận thầu về XDCB.
• TK sử dụng:
-TK331: phải trả ngời bán
2. 5 Kế toán phải trả ngời mua:
- Khoản nợ phải trả ngời mua là khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho ngời mua về số tiền ngời mua ứng trớc cho doanh nghiệp nhng cha đợc doanh nghiệp giao hàng
• TK sử dụng
-TK131: phải thu khách hàng
2.6 Kế toán thuế và các khoản nộp nhà nớc
- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản khác cho nhà nớc.
- Kế toán thuế và các khoản nộp nhà nớc cần tôn trọng một số quy định sau:
+ Doanh nghiệp chủ định tính thuế và xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nớc theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải nộp trên cơ sở các thông báo của cơ quan thuế.
+ Thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế phí và lệ phí cho nhà nớc không đợc để bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
+ Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp
- Chứng từ sử dụng: chứng từ mua, bán hàng, xuất nhập khẩu, tờ khai thuế ..…
• TK sử dụng
- TK333: Thuế và các khoản nộp nhà nớc, phản ánh các khoản thuế, phí lệ phí và các khoản khác doanh nghiệp phải nộp nhà nớc và tình hình thc hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nớc trong kỳ kế toán.
Báo cáo tổng hợp
2.7. Kế toán phải trả công nhân viên:
- TK sử dụng:
- TK334: Phải trả công nhân viên là tài khoản phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó (tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên)
2.8 Chi phí trả trớc
2.9 Kế toán khoản phải trả nội bộ
Các khoản phải trả nội bộ phát sinh trong quan hệ thanh toán nội bộ giữa cấp trên với cấp dới và giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp. Trong đó đơn vị cấp trên phải là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dới là các đơn vị trực thuộc hoặc phụ thuộc có tổ chức hệ thống kế toán riêng.
• TKsử dụng
-TK336: phải trả nội bộ là tài khoản phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc trong một doanh nghiệp độc lập về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp về các khoản mà đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dới hoặc đơn vị thành viên khác
2.10 Một số nghiệp vụ thanh toán tại Công ty
Nh ở NV48, NV56, NV86 kế toán định khoản nh sau: NV48: Nợ TK152: 21.690.000 Nợ TK133: 1.084.500 Có TK331: 22.774.500 NV56: Nợ TK152: 33.636.364 Nợ TK133: 3.363.636 Có TK331: 37.000.000 NV84: Nợ TK331: 66.197.250 Có TK112: 66.197.250 2.11 Lập các chứng từ:
Đơn vị: tổ 2 điện biên Số 48:
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo tổng hợp
Ngày 11 tháng 05 năm 2005
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ có 48 15/05 Mua vật liệu 152 133 331 21.690.000 1.084.500 22.774.500 Cộng 22.774.500 Kèm theo.... Chứng từ gốc... Ngời lập (đã ký) Kế toán trởng (đã ký)
Đơn vị: tổ 2 điện biên Số 56:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 21 tháng 05 năm 2005.
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ có
56 21/05 Mua xi măng Bỉm Sơn 152
133 331 33.636.364 3.363.636 37.000.000 Cộng 37.000.000 Kèm theo.... Chứng từ gốc... Ngời lập (đã ký) Kế toán trởng (đã ký)
Đơn vị: tổ 2 điện biên Số 86:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 8 tháng 06 năm 2005.
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Báo cáo tổng hợp
Ghi chú
Số Ngày Nợ có
86 8/06 Thanh toán tiền mua vật liệu 331 112 66.197.250 Cộng 66.197.250 Kèm theo... Chứng từ gốc... Ngời lập (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Nguyễn Thị Nhàn 149 Lớp KT 3G
Báo cáo tổng hợp