Các công việc trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán
Thư quản lý
kế toán, xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV và công ty kiểm toán phát hành thư quản lý.
Quy trình soạn thảo thư quản lý:
- Các thành viên trong nhóm kiếm toán ghi lại các vấn đề dự kiến sẽ được nêu trong thư quản lý trên giấy làm việc trong quá trình thực hiện kiểm toán;
- Thảo luận với nhân viên chịu trách nhiệm trực tiếp của khách hàng về các vấn đề này để có được các đánh giá đúng đắn và thu thập thêm thông tin để có thể đưa ra đề xuất hợp lý;
- Các thành viên trong nhóm kiểm toán tham gia vào việc viết bản dự thảo thư quản lý;
- Các thành viên trong nhóm kiểm toán xem xét lại bản dự thảo thư để ngăn ngừa những lỗi có thể có (khuyến khích càng nhiều thành viên càng tốt);
- Bản dự thảo được chuyển lên các cấp soát xét từ trưởng nhóm, KTV, lãnh đạo phòng đến Ban giám đốc;
- Thảo luận về bản dự thảo thư quản lý với nhân viên cao cấp hơn của khách hàng trước khi đưa ra thư chính thức;
- Phát hành thư chính thức.
(Phục lục 9: Thư quản lý)
Thảo luận lại với khách hàng
Sau khi đưa ra BCKT dưới dạng dự thảo, KTV sẽ gửi cho khách hàng để lấy ý kiến đồng thời thảo luận với khách hàng. Cuộc thảo luận này xoay quanh những vấn đề, những sai phạm mà KTV phát hiện được trong quá trình kiểm toán và được trình bày trên báo cáo dự thảo. Nếu khách hàng không thoả mãn và đưa ra các bằng chứng mới để chứng minh thì KTV cũng đưa ra
các bằng chứng (hồ sơ kiểm toán) được dùng làm cơ sở cho nhận xét của mình. Nếu các bằng chứng của khách hàng không thuyết phục hoặc khách hàng không đưa ra được bằng chứng giải trình hoặc khách hàng không có ý kiến gì về những phát hiện của KTV thì hai ngày sau khi nhận được ý kiến cuối cùng của khách hàng về BCKT dự thảo, KTV sẽ tiến hành phát hành BCKT chính thức.
Soát xét Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành
Trước khi được phát hành, BCKT sẽ được Ban giám đốc công ty kiểm toán và trưởng/phó phòng trực tiếp của KTV có trách nhiệm phát hành BCKT tiến hành soát xét.
Mục tiêu của công tác soát xét BCKT nhằm đảm bảo rằng BCKT được lập phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế cả về nội dung, kết cấu và hình thức.Việc soát xét được thực hiện theo mẫu quy định của Công ty.
(Phụ lục 10: Soát xét báo cáo trước khi phát hành)
Phát hành Báo cáo kiểm toán