K toán doanh thu, chi phí v xác nh kt qu kinh doanh trong doanh ếà đị ả
2.2.1.3. Trình tự hạch toán doanh thu:
2.2.1.3.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Doanh thu xe công ty:
Khi khách hàng có nhu cầu đi du lịch sẽ tiến hành đăng ký với công ty, tổng số tiền thanh toán cũng như phương thức thanh toán sẽ được thoả thuận trên “Hợp đồng vận tải hành khách đường bộ bằng ô tô” đối với khách hàng thường xuyên, hoặc
“Phiếu xác nhận dịch vụ” với khách hàng là khách lẻ. Thông thường đối với khách du lịch là khách hàng thường xuyên thuộc Công ty du lịch, các hãng (như Indo, Exo…) thì công ty áp dụng phương thức thanh toán chậm và thời gian thanh toán thoả thuận tuỳ theo thời gian thực hiện dịch vụ. Còn đối với các đoàn khách du lịch là khách lẻ thì công ty áp dụng phương thức thanh toán ngay một lần khi ký kết hợp đồng.
Cụ thể khi chương trình tour hoàn thành kế toán tiến hành ghi như sau:
- Đối với khách hàng là khách lẻ, khách đi tour: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ Phiếu xác nhận dịch vụ, kế toán lập Hoá đơn GTGT và máy tính tự động cập nhật vào Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết tài khoản doanh thu và Sổ cái tài khoản doanh thu trong phần mềm kế toán.
- Đối với khách hàng là các hãng, khách hàng thường xuyên: Sau khi ký kết Hợp đồng Vận chuyển hành khách, kế toán viết Hoá đơn GTGT, máy tính tự cập nhật vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.50), Sổ chi tiết TK 5111 (Biểu 2.9) và Sổ cái tài khoản 511 (Biểu 2.15). Khi hoàn thành dịch vụ, kế toán kiểm tra lại doanh thu theo hợp đồng và tính lại tiền ngoài giờ, số Km vượt ngoài hợp đồng.
Để hiểu một cách cụ thể và chi tiết về công tác hạch toán thực tế doanh thu tại công ty Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân, em xin đưa ra một số tour mà doanh nghiệp đã thực hiện như sau:
Ngày 20 tháng 02 năm 2008, khách hàng lẻ Công ty Viễn Đông có yêu cầu đặt xe 35 chỗ trong hai ngày (ngày 21 tháng 02 và ngày 22 tháng 02 năm 2208), Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân ký kết với khách hàng “Phiếu xác nhận dịch vụ” (Biểu 2.5).
Biểu 2.5. Phiếu xác nhận dịch vụ
CÔNG TY LIÊN DOANH VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN ĐC: Số 40, Ngõ 100, Phố Đội Cấn, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Tel: 04 7223599 MST:0800290724 QUYỂN SỐ:…/2008 HV: 0080311 Số: 000215 PHIẾU XÁC NHẬN DỊCH VỤ
(Kiêm Hợp Đồng vận tải hành khách đường bộ bằng ô tô)
1.Thông tin thuê xe:
Số khách: 30 Codeđoàn:………..
- Tên hành khách: Viễn Đông Ngày in: 21/2/2008 Ngày out: 22/2/2008
- Tên hướng dẫn: Mr Chính Tel: 0913379629
- Giờ / địa điểm đón HD / khách: 21h 45’ tại sân bay Nội Bài.
- Giờ hạ cánh / tầu về:………….. Giờ cất cánh / tầu đi:………
- Yêu cầu đặc biệt khác:
...
CHƯƠNG TRÌNH – TOUR PROGRAM
Phần lái xe ghi Phần điều hành ghi
Ngày Date Tuyến đường Tuor routes Phát sinh Km đầu Km cuối Km tổng Đơn giá Thành tiền 21/02/08 Đón sân bay 100 7100 710.000 22/02/08 City Hà Nội – D – W 130 7100 923.000 Ghi chú (note): ... ...
NHẬN XÉT CỦA KHÁCH HÀNG – CUSTOMER’S REMARK
Chất lượng phương tiện – Car’s quality Tốt/Good TB/Average Kém/Bad Chất lượng lái xe – Driver’s quality Tốt/Good TB/Average Kém/Bad
Ý kiến khác – other ideas:
... ...
2.Báo cáo kết thúc chương trình:
Không đi đủ tour Có phát sinh KH đã xác nhận phát sinh
Đã giao hoá đơn Đã thu số tiền là:………
KH đã phàn nàn Đường xá kém Trục trặc khác - Các trục trặc trong Tour (nếu có)
- Lý do: ……
3. PHIẾU YÊU CẦU CỦA KHÁCH HÀNG VỀ KHĂN - NƯỚC:
STT Tên hàng hoá Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Khăn giấy 50 3.000 150.000
2 Chai nước 35 5.000 175.000
Tổng chưa thuế 85 325.000
Thuế GTGT (10%) 32.500
Tổng tiền thanh toán 357.500
Lái xe - Driver Khách hàng – Passenger (ký và ghi rõ họ tên) Ngày 20 tháng 02 năm 2008 Xác nhận của n/v điều hành (ký và ghi rõ họ tên)
Họ tên: Tôn Quang Vỹ
Loại xe: 35C
Số xe: 34LD 0258 Tên/name: Ng.Thị Chi Tên: Đinh Xuân Hoạt
Lưu ý:
- Phiếu xác nhận dịch vụ kiêm Hợp đồng là phần không thể tách rời của Phiếu ghi nhận yêu cầu của khách hàng. Trong trường hợp lái xe không có Phiếu ghi nhận vì lý do bất khả kháng, Hợp đồng này sẽ được thay thế bằng mẫu Phiếu xác nhận dịch vụ trong trường hợp khẩn cấp.
- Hợp đồng phải được giữ sạch sẽm được điền đầy đủ thông tin và được nộp về Đội xe đúng hạn chậm nhất 24h sau khi kết thúc chương trình.
- Lái xe có trách nhiệm thông báo ngay mọi phát sinh, thay đổi so với chương trình dự kiến cho điều hành duyệt trước khi thực hiện.
- Nhận xét và chữ ký khách hàng là nội dung bắt buộc phải có, trong trường hợp bất khả kháng thì lái xe phải nêu rõ lý do trong phần Ghi chú.
- Xin liên lạc đường dây nóng (Service) 0982428868 – (Sales) 0906007777 để nhận được sự trợ giúp nếu không liên lạc được với điều hành.
Trên cơ sở chứng từ đó, kế toán viết “Hoá đơn GTGT” (Biểu 2.6) và vào Bảng kê Hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (Biểu 2.7).
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ Ngày 23 tháng 02 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: BH/2008B Số: 0008840
Đơn vị bán hàng: Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân Địa chỉ: Số 40 - ngõ 100 - Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội
Điện thoại: 04 7223599 Mã số thuế: 0800290724 Họ tên người mua hàng: Công ty Viễn Đông
Địa chỉ: 32A Lý Thường Kiệt
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mã số thuế: 0815267501
STT Tên hàng hoá dịch vụ
Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền (đồng)
1 Cước vận chuyển KM 100 7.100 710.000
2 Cước vận chuyển KM 130 7.100 923.000
Cộng tiền hàng: 1.633.000
Thuế suất: 5,00 % Tiền thuế GTGT: 81.650 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.714.650
Số tiền bằng chữ: Một triệu bảy trăm mười bốn nghìn sáu trăm năm mươi đồng
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
CT LDVCQT HẢI VÂN
MST: 0800290724
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 02 năm 2008
Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC.
STT
Hoá đơn, chứng từ bán
Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng (chưa có thuế)Doanh số bán
Thuế suất (%) Thuế GTGT Ký hiệu hoá đơn Số HĐ Ngày tháng
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Không phát sinh
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
Không phát sinh
3. Hàng hoá, dịch vụ thuế suất GTGT 5%:
… … ... … … … …
4 BH/2008B 8800 03/02/08 Cty Việt Minh Cước vận chuyển 200.000 5% 10.000
… … ... … … … …
30 BH/2008B 8840 23/02/08 Cty Viễn Đông 0815267501 Cước vận chuyển 1.633.000 5% 81.650
… … ... … … … …
Tổng 802.548.829 40.127.441
4. Hàng hoá, dịch vụ thuế suất GTGT 10%:
… … ... … … … …
29 BH/2008B 8839 23/02/08 Cty Viễn Đông 0815267501 Khăn nước 325.000 10% 32.500
… … ... … … … …
Tổng 14.632.727 1.463.273
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 817.181.556
Tổng Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra: 41.590.714
Người lập Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2008
Theo đó, máy tính tự động cập nhật vào Nhật ký bán hàng (Biểu 2.8).
Biểu 2.8. Sổ Nhật ký bán hàng
CÔNG TY LDVC QUỐC TẾ HẢI VÂN
NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm 2008 Đơn vị: Đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Nợ TK Có Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng …. ….. ……… ……… …... ……. ……….
8800 03/02 Cty Minh Việt- CTV Cước vận chuyển 1318 5112 200.000
…. ….. ……… ……… …... ……. ……….
8839 23/02 Cty Viễn Đông - KL Khăn nước 1311 5113 325.000 8840 23/02 Cty Viễn Đông - KL Cước vận chuyển 1311 5111 1.633.000 8841 24/02 Cty Du lịch - DLVN Cước vận chuyển 1312 5111 2.550.000 8842 24/02 Cty Hải Đăng - KL Cước vận chuyển 1311 5111 1.230.000
…. ….. ……… ……… …... ……. ………. Cộng ………. Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.9. Sổ chi tiết TK 5111 “Doanh thu xe công ty”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111
(Tháng 02 năm 2008) Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ số Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có …… …. ………… ……… …….. ……
23/02 8840 Công ty Viễn Đông -
KL Cước vận chuyển 1311 1.633.000 24/02 8841 Công ty Du lịch -
DLVN Cước vận chuyển 1312 2.550.000
…… …… ……… ……… ….. ……
29/02 8891 Cty Toàn Vinh Cước vận chuyển 111 3.560.000 29/02 - 511-->911 5111->911 911 792.273.709 Tổng 792.273.709 792.273.709 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên)
Sau đó máy tính tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” (Biểu 2.15).
Doanh thu xe cộng tác viên:
Khi phát sinh khách lẻ chỉ muốn thuê xe với mục đích vận chuyển mà công ty chưa huy động kịp xe thì việc sử dụng đến xe của cộng tác viên là hoàn toàn cần thiết.
Doanh thu xe cộng tác viên được tính bằng 10 % giá trị hợp đồng vận chuyển. Hàng ngày kế toán theo dõi Doanh thu xe cộng tác viên dựa trên Hợp đồng vận chuyển hành khách (Biểu 2.10), Phiếu đặt xe cộng tác viên (Biểu 2.11), kế toán viết Hoá đơn GTGT và máy tính tự cập nhật vào Sổ chi tiết TK 5112 (Biểu 2.12) và Sổ Cái TK 511 (Biểu 2.15).
Biểu 2.10. Hợp đồng vận chuyển hành khách
CÔNG TY LDVCQT HẢI VÂN
Số:280208/HĐKT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG VẬN CHUYỂN HÀNH KHÁCH
- Căn cứ Luật doanh nghiệp đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá 11 kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005 có hiệu lực thi hành từ 01/07/2006.
- Căn cứ Nghi định số 110/2006/NĐ-CHI PHÍ ngày 28/09/2006 của Chính phủ về điều kiện kinh doanh vận tải bằng ô tô.
- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên.
Hôm nay, ngày 02 tháng 02 năm 2008 tại trụ sở Công ty Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân địa chỉ Số 40, Ngõ 100, Đội Cấn, Hà Nội.
Chúng tôi gồm:
Bên A: CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
Địa chỉ: Số 40 Ngõ 100, Đội Cấn, Hà Nội Đại diện: Ông NGUYỄN MẠNH HOÀNG Chức vụ: Giám đốc kinh doanh
Điện thoại: 04.722.3599 Fax: 04.7223577
Mã số thuế: 0800290724
Bên B: Ông Hoàng Văn Lê
Địa chỉ: 25 Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại: 0977959300
Sau khi bàn bạc, hai bên cùng nhau thống nhất các điều khoản sau:
Điều I: Bên A đồng ý cho bên B thuê xe ô tô phục vụ vận chuyển khách như sau:
Loại xe: 45 chỗ - Hyundai Space Số lượng: 01 chiếc
Thời gian: Từ 5h30 đến 14h ngày 03 tháng 02 năm 2008
Yêu cầu: Bên B cho xe đến đúng giờ quy định, đảm bảo về xe chất lượng tốt, đúng chủng loại và hoạt động theo đúng tiến trình quy định.
Điều II: Giá xe:
Tổng giá trị Hợp đồng: 2.000.000 đồng (Hai triệu đồng chẵn)
Hợp đồng ngày được làm thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau. Mỗi bên giữ 01 bản để thực hiện. Nếu bên nào tự ý huỷ bỏ Hợp đồng (Phải báo trước 48h) hoặc vi phạm những điều khoản ghi trong Hợp đồng phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại 100% giá trị hợp đồng cho phía bên kia.
ĐẠI DIỆN BÊN A
(Ký tên, đóng dấu)
ĐẠI DIỆN BÊN B
Biểu 2.11. Phiếu đặt xe cộng tác viên
CÔNG TY LDVC QUỐC TẾ HẢI VÂN
PHIẾU ĐẶT XE CỘNG TÁC VIÊN
MI 0707714 Kính gửi: Chị Nguyễn Thị Ngọc Công ty: Minh Việt
Tên khách hàng: Hoàng Văn Lê Từ ngày: 03/02/08
Tới ngày: 03/02/08
Loại xe: 45 chỗ Số lượng: 01 Chất lượng xe: Tên lái xe: Số điện thoại:
Ngày tháng Lịch trình dự kiến Lịch trình thực hiện Thành tiền
03/02/08 Đón sân bay - City 2.000.000
Tổng giá trị dịch vụ: 2.000.000
Phần trăm doanh thu Hải Vân : 10%
Tổng Doanh thu xe cộng tác viên: 200.000
Xác nhận của chủ xe
(ký, họ tên)
Ngày 02 tháng 02 năm 2008
Người đặt xe
Biểu 2.12. Sổ chi tiết TK 5112 “Doanh thu xe cộng tác viên”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5112
(Tháng 02 năm 2008) Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ số Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có ….. … ……… ……… …….. ….. ………
03/02 8800 Cty Minh Việt
Cước vận chuyển T02/08
1313 200.000
…… …… ………. ……… ….. ….. ………
29/02 8900 Cty INDO Cước vận
chuyển 1313 520.000 29/02 - 511-->911 5112->911 911 10.275.120 Tổng 10.275.120 10.275.120 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên)
Doanh thu bán hàng hoá (khăn, nước):
Hàng ngày kế toán căn cứ vào Phiếu ghi nhận yêu cầu của khác hàng đính kèm Phiếu xác nhận dịch vụ (Biểu 2.5) để lập Hoá đơn giá trị gia tăng (Biểu 2.13), máy tính tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký bán hàng (Biểu 2.8), vào Sổ chi tiết TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ hàng hoá (khăn, nước)” (Biểu 2.14) và Sổ Cái TK 511 (Biểu 2.15).
Biểu 2.13. Hoá đơn giá trị gia tăng Hàng hoá khăn nước
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: nội bộ
Ngày 23 tháng 02 năm 2008
Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: BH/2008B Số: 0008839
Đơn vị bán hàng: Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân Địa chỉ: Số 40 - ngõ 100 - Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội
Điện thoại: 04 7223599 Mã số thuế: 0800290724 Họ tên người mua hàng: Công ty Viễn Đông
Địa chỉ: 32A Lý Thường Kiệt
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mã số thuế: 0815267501
STT Tên hàng hoá dịch vụ
Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Khăn giấy chiếc 50 3.000 150.000
2 Nước chai 35 5.000 175.000
Cộng tiền hàng: 325.000
Thuế suất: 10,00 % Tiền thuế GTGT: 32.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 357.500
Số tiền bằng chữ: Ba trăm năm mươi bảy ngàn năm trăm đồngchẵn.
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Biểu 2.14. Sổ chi tiết TK 5113 “Doanh thu hàng hoá khăn nước”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
(Tháng 02 năm 2008) Đơn vị: Đồng Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Số Nợ Có … …… …….. ………… …… …
23/02 8839 Cty Viễn Đông Khăn nước 1311 325.000
… …… …….. ………… …… … 29/02 889 2 Cty TNHH Toàn Vinh - 1TOANVINH Khăn nước 111 500.000 29/02 889 9 Công ty TNHH Asialink Việt Nam Holiday - 1ASIALINK Khăn nước 111 4.632.727 29/02 Kết chuyển 5113->911 911 14.632.72 7 Cộng 14.632.72 7 14.632.72 7 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên)
Biểu 2.15. Sổ Cái TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
CÔNG TY LD VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
SỔ CÁI TK 511
(Tháng 02 năm 2008)
Đơn vị: đồng
Ngày Chứng
từ số Khách hàng Diễn giải TK đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
…… …. ……….. ………… …….. ………
03/02 8800 Công ty Minh Việt - CTV Cước vận
chuyển 1313 200.000
…… …. ……….. ………… …….. ………
23/02 8839 Công ty Viễn Đông - KL Khăn nước 1311 325.000 23/02 8840 Công ty Viễn Đông - KL Cước vận
chuyển 1311 1.633.000
…… …. ……….. ………… …….. ………
29/02 8891 Cty TNHH Toàn Vinh - 1TOANVINH
Cước vận
chuyển T02/08 111 3.560.000 29/02 8892 Cty TNHH Toàn Vinh -
1TOANVINH Khăn nước T02/08 111 500.000 29/02 Kết chuyển 911 817.181.556 Tổng 817.181.556 817.181.556 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập sổ (Ký, họ tên)
2.2.1.3.2. Doanh thu hoạt động tài chính:
Định kỳ, kế toán căn cứ vào “Giấy báo Có” (Biểu 2.16) của ngân hàng về số lãi tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số lãi tính toán được dựa trên tỷ lệ lãi và số tiền gốc để cập nhật dữ liệu vào Phiếu thu tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.17) trong phần mềm kế toán, máy tính tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK 515 “Doanh thu hoạt