Tài khoản sử dụng: Quỏ trỡnh hạch toỏn NVL tại cụng ty được phản ỏnh trờn tài khoản 152-Nguyờn vật liệu.
TK 152 được tiểu chi tiết thành 3 tài khoản cấp 3: - TK 152.1: Nguyờn vật liệu chớnh.
- TK 152.2: Nguyờn vật liệu phụ. - TK 152.3: Phụ tựng thay thế.
Kết cấu của cỏc TK này được cụng ty tuõn thủ theo đỳng những quy định của chế độ kế toỏn hiện hành.
Tại cụng ty, việc tớnh giỏ thực tế NVL khụng bao gồm chi phớ phỏt sinh như chi phớ vận chuyển, bốc dỡ…mà chi phớ này cụng ty hạch toỏn vào TK 627.7 (chi phớ dịch vụ mua ngoài). Cũn đối với NVL nhận gia cụng thỡ chi phớ vận chuyển, bốc dỡ…từ cảng về kho cụng ty được hạch toỏn vào TK 641 (Chi phớ bỏn hàng) và tớnh riờng cho từng hàng gia cụng.
Hiện nay cụng ty khụng sử dụng TK 151 để phỏn ỏnh hàng mua đang đi đường, điều này cú nghĩa là tại cụng ty khụng phỏt sinh nghiệp vụ hoỏ đơn đó về mà hàng chưa về kho. Thực tế tại cụng ty cũng cho thấy, cụng ty khụng cú nghiệp vụ hàng đó về kho mà hoỏ đơn chưa cú.
Ghi sổ kế toỏn tăng nguyờn vật liệu
Trỡnh tự hạch toỏn tăng NVL tại cụng ty như sau: Tại cụng ty, mọi hoạt động là sản xuất kinh doanh, sản xuất sản phẩm, ngoài ra khụng cú hoạt động khỏc như liờn doanh, liờn kết. Do đú, nguyờn nhõn tăng NVL của cụng ty chủ yếu là do mua ngoài, nhập lại từ gia cụng…Tựy từng nguồn tăng NVL mà kế toỏn NVL hạch toỏn khỏc nhau.
1. Đối với NVL mua ngoài:
Khi mua NVL thanh toỏn bằng tiền mặt.
Ngày 03/01/2006 nhập mua chỉ của cụng ty Coast Phong Phỳ tổng trị giỏ là 1 952 010 đồng (giỏ chưa cú thuế GTGT). Thanh toỏn ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng...kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành viết phiếu chi. Khi đú, kế toỏn đồng thời ghi 2 bỳt toỏn như sau:
a, Nợ TK 152.2 (Giỏ thực tế NVL): 1 952 010
Nợ TK 13311 (Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ): 195 201
Cú TK 3311-Coast Phong Phỳ (Tổng giỏ thanh toỏn): 2 147 211
--->bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào húa đơn và được cập nhật vào phần mềm trờn phiếu nhập mua hàng (màn hỡnh cập nhật được mụ tả ở trang ). b, Nợ TK 3311 -Coast Phong Phỳ (Tổng giỏ thanh toỏn): 2 147 211
Cú TK 1111 (Tổng giỏ thanh toỏn.): 2 147 211
--->bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào phiếu chi và được cập nhật vào phần mềm trờn phiếu chi của phõn hệ Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Khi mua NVL thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng và trả chậm
Ngày 09/01/2006 nhập mua vải của cụng ty vải sợi Nghĩa Hưng, tổng trị giỏ 461 028 200 (giỏ chưa cú thuế GTGT), thanh toỏn qua bằng tiền VNĐ gửi tại ngõn hàng Thanh Xuõn số tiền 61 028 200, số cũn lại trả chậm.
Căn cứ vào húa đơn giỏ trị gia tăng, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, kế toỏn ghi đồng thời 2 bỳt toỏn:
a, Nợ TK 152.1 (Giỏ thực tế NVL): 461 028 200
Cú TK 3311 – CN CT Nghĩa Hưng (Tổng giỏ thanh toỏn): 507 131 020
---> bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào húa đơn và được cập nhật vào phần mềm trờn phiếu nhập mua hàng.
b,Nợ TK 3311 – CN CT Nghĩa Hưng (Tổng giỏ thanh toỏn): 61 028 200 Cú TK 112.1 (Tổng giỏ thanh toỏn): 61 028 200
--->bỳt toỏn này được định khoản căn cứ vào giấy bỏo nợ và được cập nhật vào phần mềm trờn giấy bỏo nợ của phõn hệ Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Khi mua NVL thanh toỏn bằng tiền tạm ứng, vay ngắn hạn:
Ngày 15/01/2006 nhập mua khúa ỏo của cụng ty TNHH YKK Việt Nam, tổng trị giỏ 31 159 000, thanh toỏn bằng tiền tạm ứng cho ụng Nguyễn Thanh Bỡnh.
a, Phản ỏnh giỏ trị mua hàng
Nợ TK 152.2 (Giỏ thực tế NVL): 31 159 000
Nợ TK 13311 (Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ): 3 115 900 Cú TK 3311-YKK: 3 115 900
b, Khi thanh toỏn cỏc chứng từ tạm ứng
Nợ TK 3311-YKK: 3 115 900
Cú TK 141 (Tổng giỏ thanh toỏn): 34 274 900
Khi nhập khẩu NVL
Ngày 18/01/2006: Nhập mua NVL chớnh của cụng ty HUALON (Hồng Kụng). Nhập mua 1090 yd vải PO 12301/12297 với giỏ USD 1.88 USD/yd. (Giỏ chưa cú thuế VAT). Thuế nhập khẩu là: 10,25 USD. Chưa thanh toỏn cho khỏch hàng.
• Phản ỏnh giỏ mua hàng nhập khẩu:
Nợ TK 152.1 (Giỏ ghi HĐ TM): 1090 * 1.88 * 15 870 = 32 520 804 Cú TK 3311- HUALON (Tổng giỏ thanh toỏn): 32 520 804
---> định khoản này căn cứ vào Húa đơn thương mại (Comercial Invoice) và được thực hiện tại màn hỡnh cập nhật phiếu nhập khẩu (thẻ hàng húa).
• Phản ỏnh số thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 152.1 (Thuế nhập khẩu): 256,5 * 15 870 = 4 070 655 Cú TK 3333-Nhập khẩu: 4 070 655
Vũ thị Việt Nga- Lớp Kế Toỏn 44A 102
TK 711
Nhận biếu tặng
---> định khoản này căn cứ vào tờ khai Hải quan và được thực hiện tại màn hỡnh cập nhật phiếu nhập khẩu (thẻ hàng húa)
• Phản ỏnh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
Nợ TK 1331(Thuế GTGT): (1090 * 1.88 +10,25) * 15 870 x 10% = 3 268 347 Cú TK 33312: 3 268 347
2. NVL tăng do thuờ ngoài gia cụng chế biến hoặc tự gia cụng.
Ngày 20/01/2006 thuờ ngoài nhuộn vải trắng thành vải xanh, cụng nhuộm là 3 520 000
Nợ TK 152.1 (Chi phớ thuờ ngoài gia cụng chế biến): 3 520 000 Cú TK 154: 3 520 000
3. Nhập lại kho NVL khụng dựng hết
Ngày 31/01/2006 hết sản xuất đủ số lượng được giao vẫn cũn thừa NVL, Phõn xưởng cắt giao lại nhập kho 125m vải kẻ 100% cotton Twill đơn giỏ 22 190 đồng/m.
Nợ TK 152.1 (giỏ trị NVL nhập lại): 125*22 190 = 2 773 750 Cú TK 154: 2 773 750
4. NVL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ
Ngày 01/07/2005 khi kiểm kờ phỏt hiện thừa 3 cỏi gó đỡ múc Triều Tiờn, đơn giỏ mỗi cỏi 138 240 đồng/cỏi
Nợ TK 152.3 (giỏ trị NVL thừa): 3*138 240 = 414 720 Cú TK 3381: 414 720
5. Giỏ trị NVL tăng do đỏnh giỏ lại theo quyết định của cấp cú thẩm quyền. Để chuẩn bị cho quỏ trỡnh cổ phần húa, cụng ty May 40 Hà Nội (nay là cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội) được Ủy ban nhõn dõn thành phố Hà Nội phờ duyệt cho đỏnh giỏ lại giỏ trị doanh nghiệp tại thời điểm 31/12/2003 cú đỏnh giỏ tăng giỏ trị của một số loại NVL, tổng giỏ trị tăng lờn là 10 256 000
Nợ TK 152 (Giỏ trị NVL tăng): 10 256 000 Cú TK 412: 10 256 000
Ta cú thể khỏi quỏt việc hạch toỏn tăng NVL tại cụng ty cổ phần May 40 Hà Nội theo sơ đồ sau:
Vũ thị Việt Nga- Lớp Kế Toỏn 44A 103
TK 711
Nhận biếu tặng
SƠ ĐỒ KHÁI QUÁT TRèNH TỰ HẠCH TOÁN TĂNG NVL TẠI CễNG TY CỔ PHÂN MAY 40 HÀ NỘI
(Hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ)
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Quỏ trỡnh hạch toỏn tăng NVL được kế toỏn phản ỏnh trờn cỏc sổ chi tiết như sổ chi tiết TK 3311, Nhật k
s ý mua hàng, Nhật ký chung và cỏc sổ chi tiết liờn quan
khỏc.
Cỏc thụng tin liờn quan đến hàng nhập mua (bao gồm thụng tin về số lượng nhập mua, giỏ cả nhập mua, thuế, hỡnh thức thanh toỏn… và thụng tin về số lượng và
TK 1331 Tăng do mua ngoài (chưa cú thuế GTGT)
Thuế GTGT được khấu
trừ TK 154
Thuờ ngoài gia cụng chế biến, tự gia cụng chế biến hoặc NVL xuất kho khụng dựng hết, nhập lại kho TK 711
Nhận biếu tặng
TK 3381
Giỏ trị thừa phỏt hiện khi kiểm kờ
TK 412
Khoản chờnh lệch tăng
TK 152 (1, 2, 3) TK 331, 111,
giỏ trị nhập kho) được cập nhật và quản lý bởi phần mềm FAST ACCOUTING 2005 tại hai phõn hệ: Phõn hệ Hàng tồn kho và phõn hệ Mua hàng và cụng nợ phải trả. Phõn hệ Mua hàng và cụng nợ phải trả quản lý cỏc thụng tin liờn quan đến số lượng, trị giỏ, thuế, phương thức nhập mua (nhập mua trong nước hay nhập mua từ nước ngoài), phương thức thanh toỏn cho nhà cung cấp của hàng nhập mua. Cũn phõn hệ kế toỏn Hàng tồn kho chỉ quản lý cỏc thụng tin liờn quan đến số lượng và giỏ trị thực nhập kho của hàng nhập mua đú. Phõn hệ kế toỏn Mua hàng và cụng nợ phải trả và Phõn hệ kế toỏn Hàng tồn kho cú mối quan hệ với nhau về mặt liờn kết số liệu. Tức là thụng tin được cập nhật ở phõn hệ này cú thể được “đổ” sang phõn hệ khỏc (xem hỡnh mụ tả SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA PHÂN HỆ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO BẰNG FAST ACCOUTING 2005)
Sau khi cập nhật cỏc húa đơn mua hàng tại phõn hệ kế toỏn Mua hàng và cụng nợ phải trả, cỏc thụng tin liờn quan sẽ được lưu trữ và quản l
n ý bởi phần mềm và sau
đú sẽ lờn Nhật ký mua hàng và sổ chi tiết tài khoản 3311. Cũn tại phõn hệ kế toỏn Hàng tồn kho, kế toỏn cập nhật cỏc phiếu nhập và phiếu xuất để cuối kỡ lờn sổ cỏi cỏc TK 152.1, 152.2, 152.3 và cỏc sổ cỏi liờn quan khỏc…
Tại phõn hệ Kế toỏn Mua hàng và cụng nợ phải trả, kế toỏn NVL nhập 2 loại phiếu nhập liờn quan đến 2 loại chứng từ mua hàng là: húa đơn mua hàng (hàng mua trong nước) và húa đơn thương mại (Commercial Invoice-đối với hàng nhập khẩu).
Cỏc phiếu nhập mua này được cập nhật tại:
Kế toỏn Mua hàng và cụng nợ phải trả\Cập nhật số liệu\Phiếu nhập mua hàng Kế toỏn Mua hàng và cụng nợ phải trả\Cập nhật số liệu\Phiếu nhập khẩu
Mỗi màn hỡnh nhập mua bao gồm cỏc thụng tin chung về hàng nhập mua và 3 thẻ thụng tin Hàng húa, Chi phớ, HĐ Thuế. Mỗi thẻ này tương ứng với một màn hỡnh cập nhật thụng tin.
Đối với phiếu nhập khẩu, màn hỡnh cập nhật phiếu nhập khẩu cú kết cấu thành 3 thẻ tương tự như phiếu nhập hàng húa thụng thường. Phiếu này cú them thụng tin về giỏ trị tớnh USD, tỷ giỏ và thuế nhập khẩu.
THẺ HÀNG HểA - PHIẾU NHẬP MUA HÀNG (HÀNG MUA TRONG NƯỚC)- FAST ACCOUNTING 2005
THẺ HĐ THUẾ - PHIẾU NHẬP MUA HÀNG (HÀNG MUA TRONG NƯỚC)-FAST ACCOUNTING
Cỏc thụng tin được cập nhật trờn do phần mềm quản l
C ý và tổng hợp để lờn sổ
Biểu số 8
Công ty May 40 Hà Nội
Phòng Tài vụ NHẬT Kí MUA HÀNG
(Trớch thỏng 1)
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK Nợ TK Cú Số phỏt sinh Ngày Ký hiệu Số
01/01/2006 KM/2005B 0081910 Cty CP Văn hoá phẩm và Bao bì Hà Nội thựng cỏc tụng 152.2 1111 1 952 012
03/01/2006 AA/2005T 1065810 Coats Phong Phú Chỉ may 152.2 331.1-CoastPP 1 952 010
04/01/2006 Ut/2005B 0088460 CN CT may việt tiến TUNGSHING Máy khâu 153
331.1-
TUNGSHING 266 065 436
06/01/2006 LY/2005B 0088455 Coats Phong Phú Chỉ may 152.5 331.1-CoastPP 1 806 934
07/01/2006 AA/2005B 0088453 Điện lực thanh xuân
Điện thắp sáng khu nh quà ản
lý 642.7 331.1-Điện lực TX 54 551 750
09/01/2006 LT/2005B 0088465 CN CT vải sợi nghĩa Hưng Vải 152.1 331.1-Nghĩa Hưng 400 000 000 152.1 112.1 61 028 200
13/01/2006 HT-AA/03 003727 CN CT HUALON Vải 152.2 331.1-HUALON 55 656 216
15/01/2006 AA/2005TYKK- 001094 CT TNHH YKK việt nam Khoá áo 152.2 331.1-YKK 31 159 000
15/01/2006 AA/2005TYKK- 000607 Coats Phong Phú Chỉ may 152.3 331.1-CoastPP 20 283 057
18/01/2006 HT-AA/03 003666 CN CT HUALON Vải 152.1 331.1-HUALON 32 520 804
19/01/2006 HH/2005B 0024540 CN CT may việt tiến TUNGSHING Máy khâu 153
331.1-
TUNGSHING 116 340 884
20/01/2006 LS/2004B 0085026 CT tiên sơn thanh hoá Điện + thuê nhà
242-
TH 1121 22 942 450
21/01/2006 LY/2004B 0088468 CN CT may việt tiến TUNGSHING Máy vẽ, thiết bị hỗ trợ máy 211.3
331.1-
TUNGSHING 270 359 320
21/01/2006 HT-AA/03 003798 CN CT HUALON Vải 152.1 331.1-HUALON 14 008 942
22/01/2006 UY/2004N 0028074 CT TNHH may mặc Việt PACI EIC Lông vịt 152.1 112.1 154 218 288
.
………
Cộng 1 125 256 203
Biểu số 9
SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ CỦA MỘT NHÀ CUNG CẤP
TK 3311-phải trả cho người bỏn hoạt động SXKD (VND) Khỏch hàng: CN CT HUALON Thỏng 01/2006 Số dư đầu kỳ: 30 256 125 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS cú Ngày thỏng Ký hiệu Số
13/01/2006 HT-AA/03 003727 nhập mua vải của CT HUALON 152.1 55 656 216 18/01/2006 HT-AA/03 003666 nhập mua vải của CT HUALON 152.1 32 520 804 20/01/2006 UNC 03 Thanh toỏn tiền hàng húa đơn 003727 112.1 55 656 216
21/01/2006 HT-AA/03 003798 nhập mua vải của CT HUALON 152.1 14 008 942
Tổng cộng 55 656 216 92 185 962 Tổng phỏt sinh nợ: 55 656 216 Tổng phỏ sinh cú: 92 185 962 Số dư cuối kỳ: 66 785 871 Ngày 31 thỏng 01 năm 2006 Người lập biểu