I LỢI ÍCH CỦA CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ 7.780.847 8.716- 123docz.net

Tổng nguồn vốn 1.521.972.760 1.819.735.095

Đáp án bài tập thực hành

Bài tập thực hành 1

Công ty Kho Vận Ngoại Thương Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3

Kế toán dồn tích Doanh thu (triệu đồng) 12 12 12

Kế toán tiền Doanh thu (triệu đồng) 36 / /

Công ty Nam Việt Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7

Kế toán dồn tích Chi phí quảng cáo (trđ) 30 30 30

Kế toán tiền Chi phí quảng cáo (trđ) 90 / /

Bài tập thực hành 2

1. Trong trƣờng hợp này, khi nhận tiền từ khách hàng (ngày 25 tháng 6), kế toán của Saigon Tourist chƣa đƣợc ghi nhận doanh thu. Doanh thu chỉ đƣợc ghi nhận vào tháng 8, sau khi dịch vụ đã đƣợc cung cấp cho khách hàng.

2. Câu trả lời là 350 triệu, bởi vì đó là giá trị của giao dịch. Doanh nghiệp sẽ không thu đƣợc 400 triệu, vì vậy đây không phải là số tiền doanh thu phải ghi nhận.

Bài tập thực hành 3

a. Hạch toán chi phí trả trước

1) 1.3.20x1: Nợ TK Chi phí trả trƣớc 480.000.000đ

Có TK Tiền 480.000.000đ

3) 28.3.20x1: Nợ TK Chi phí trả trƣớc 120.000.000đ

Có TK Tiền 120.000.000đ

b. Các bút toán điều chỉnh vào ngày 30.4.20x1

Nợ TK Chi phí thuê nhà 40.000.000đ (480.000.000/12) Có TK Chi phí trả trƣớc 40.000.000đ

Nợ TK Chi phí bảo hiểm 10.000.000đ (120.000.000/12) Có TK Chi phí trả trƣớc 10.000.000đ

Bài tập thực hành 4 a. a.

Thông tin Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D

TSCĐ thuần 52 44 36 158

- Nguyên giá TSCĐ 312 220 63 316

- Số KHLK (260) (176) (27) (158)

Thời gian sử dụng ƣớc tính 6 5 7 4

Thời gian bắt đầu sử dụng 20x1 20x2 20x3 20x4

b. Các bút toán trích khấu hao trong năm 2011 của các công ty.

Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D

Nợ TK Chi phí khấu hao 52 44 9 79

Có TK Khấu hao lũy kế 52 44 9 79

Bài tập thực hành 5

Hạch toán các chi phí dồn tích

Chi phí điện thoại, điện, nƣớc chung của doanh nghiệp trong tháng 9.20x1

Nợ TK Chi phí quản lý 5.000.000đ

Có TK Phải trả ngƣời lao động 5.000.000đ Chi phí quảng cáo trong tháng 9.20x1

Nợ TK Chi phí bán hàng 2.000.000đ

Có TK Phải trả ngƣời bán 2.000.000đ

Chi phí tiền lƣơng của nhân viên bán hàng và văn phòng trong tháng 9.20x1

Nợ TK Chi phí bán hàng 4.000.000đ

Nợ TK Chi phí quản lý 3.000.000đ

Trang 37 Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng 9.20x1

Nợ TK Chi phí tài chính 1.500.000đ

Có TK Chi phí phải trả 1.500.000đ

Bài tập thực hành 6

a. Định khoản các sự kiện phát sinh trên của công ty 1) Nợ TK Tiền gửi ngân hàng 480.000.000đ 1) Nợ TK Tiền gửi ngân hàng 480.000.000đ

Có TK Doanh thu bán hàng 480.000.000đ 2) Nợ TK Tiền gửi ngân hàng 63.000.000đ

Có TK Doanh thu chƣa thực hiện 63.000.000đ 3) Nợ TK Tiền gửi ngân hàng 120.000.000đ

Có TK Ngƣời mua ứng trƣớc tiền 120.000.000đ 4) Nợ TK Phải thu khách hàng 115.000.000đ

Có TK Doanh thu bán hàng 115.000.000đ

b. Các bút toán điều chỉnh vào cuối tháng 10.20x1

Nợ TK Doanh thu chƣa thực hiện 21.000.000đ

Có TK Doanh thu 21.000.000đ

Bài tập thực hành 7

Kết chuyển doanh thu sang TK Xác định kết quả kinh doanh (XĐ KQKD)

Nợ TK Doanh thu thuần 180.000.000đ

Có TK XĐ KQKD 180.000.000đ

Kết chuyển chi phí sang TK XĐ KQKD

Nợ TK XĐ KQKD 120.000.000đ Có TK Giá vốn hàng bán 120.000.000đ Nợ TK XĐ KQKD 15.000.000đ Có TK Chi phí quản lý 15.000.000đ Nợ TK XĐ KQKD 20.000.000đ Có TK Chi phí bán hàng 20.000.000đ Tổng doanh thu: 180.000.000đ Tổng chi phí:155.000.000đ Lợi nhuận = 180.000.000 – 155.000.000 = 25.000.000đ

Kết chuyển lãi thuần

Nợ TK XĐ KQKD 25.000.000đ

Có TK Lợi nhuận chƣa phân phối 25.000.000đ.

Đáp án trắc nghiệm và giải thích

Câu 2: Đáp án c Câu 3: Đáp án b Câu 4: Đáp án d

Công ty thuê kho hàng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh trong 3 tháng. Vì thế ngoài việc ghi nhận toàn bộ tiền thuê vào chi phí trả trƣớc, cần phân bổ tiền thuê 1 tháng vào chi phí hoạt động của tháng 9.20x1 là 2.000.000 đồng. Việc phân bổ này sẽ phản ánh chính xác sự “phù hợp” của doanh thu kiếm đƣợc và chi phí bỏ ra trong kỳ.

Câu 5: Đáp án b Câu 6: Đáp án d Câu 7: Đáp án d Câu 8: Đáp án a

Chi phí trả trƣớc của doanh nghiệp đó là 1 tài sản của doanh nghiệp. Nếu cuối kỳ không tiến hành điều chỉnh các khoản chi phí trả trƣớc vào chi phí thì tải sản đƣợc báo cáo cao hơn thực tế, đồng thời chi phí đƣợc xác định thấp hơn. Từ đó sẽ kéo theo sự thiếu chính xác của BCTC nói chung và các chỉ tiêu có liên quan trực tiếp (tài sản ngắn hạn, chi phí hoạt động, lợi nhuận …) nói riêng.

Câu 9: Đáp án c Câu 10: Đáp án b

Trang 39

Bài 1

(Đvt: Đồng) Tiền lưu chuyển

của tháng 6

Tiền lưu chuyển trong tháng 7

Chi phí lương của tháng 6

Tiền trả cho lƣơng tháng 5 5.800.000

Tiền trả cho lƣơng tháng 6 44.200.0000 4.200.000 48.400.000 Tổng số tiền trả lƣơng chi trong tháng 6 50.000.000

Khoản tiền 5.800.000đ không phải là chi phí lƣơng của tháng 6 mà chỉ là 1 khoản phải trả ngƣời lao động của công ty đã phát sinh trong tháng 5. Và khoản tiền 4.200.000đ là chi phí lƣơng của tháng 6 nhƣng công ty chƣa chi trả.

Nghiệp vụ minh họa trong tháng 6:

- Xác định chi phí lƣơng trong tháng 6

Nợ TK Chi phí lƣơng 48.400.000đ

Có TK Phải trả ngƣời lao động 48.400.000đ - Tiến hành trả lƣơng

Nợ TK phải trả ngƣời lao động 50.000.000đ (5.800.000 + 44.200.000)

Có TK tiền mặt 50.000.000đ

- Cuối tháng 6, tài khoản phải trả ngƣời lao động sẽ có số dƣ là 4.200.000đ

Bài 2

Năm 20x1 (Đvt:đồng) Công ty A Công ty B Công ty C

Tiền thu của khách hàng trong năm 300.000.000 625.000.000 242.000.000 Doanh thu bán hàng trong năm 352.500.000 580.000.000 260.000.000 Tài khoản phải thu khách hàng lúc đầu năm 31.200.000 30.000.000 35.000.000 Tài khoản phải thu khách hàng lúc cuối năm 83.700.000 85.000.000 53.000.000 Gợi ý: Xem xét mối liên hệ giữa TK Doanh thu bán hàng, TK Tiền, TK Phải thu khách hàng khi doanh thu đƣợc ghi nhận.

Bài 3

Đvt: Đồng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tổng cộng

Tiền trả cho thiết bị 450.000.000 0 0 450.000.000

Chi phí khấu hao 150.000.000 150.000.000 150.000.000 450.000.000 b. Giải thích sự khác nhau giữa dòng tiền hàng năm và chi phí khấu hao đƣợc ghi nhận hàng

năm

Mấu chốt sự khác nhau giữa dòng tiền và chi phí khấu hao đƣợc ghi nhận phải xét tới bản chất của chi phí khấu hao. Chi phí khấu hao là sự phân bổ giá gốc của tài sản vào chi phí. Chi phí khấu hao không ảnh hƣởng đến dòng tiền của công ty.

Bài 4

Đvt: Đồng Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý I

Tiền trả lãi 0 0 37.500.000 37.000.000

Chi phí lãi vay 12.500.000 12.500.000 12.500.000 37.000.000 Công ty sử dụng vốn vay để tạo ra các lợi ích kinh tế cho công ty, các khoản chi phí phát sinh khi sử dụng nguồn vốn đó phải đƣợc phân bổ vào chi phí trong kỳ trong suốt thời gian công ty sử dụng vốn vay để đáp ứng nguyên tắc phù hợp của kế toán.

Bài 5

a. Các thông tin đƣợc cho liên quan đến chi phí và tiền đã trả: