Sau khi tập hợp hết giá vốn hàng bán vào các sổ chi tiết kế toán làm tới các sổ tổng hợp đó là lập các chứng từ ghi sổ. Mẫu số 2.21: Chứng từ ghi sổ số 43 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010
Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
MH Ngày Số CT Nợ Có pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da cấp tá 6322 155 1.730.910.184 pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da CSB đế nhẹ 6322 155 1.276.582 pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da nữ quốc phòng 6322 155 183.027 ... .... .... Tổng cộng 3.895.368.748 Mẫu số 2.22: Chứng từ ghi sổ số 44 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010
Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
MH Ngày Số
CT
pkt 31/3/2010 31 Giá vốn giày da nữ quốc phòng
6323 155 274.541
pkt 31/3/2010 31 Giày da nam kinh tế
6323 155 88.300.886
... ...
... ....
Tổng cộng 883.384.754
Sau khi vào hết các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái tài khoản 632
Mẫu số 2.23:
Sổ cái tài khoản 632
Kỳ phát sinh: tháng 3 năm 2010
Stt Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú
Mã Tên tài khoản Nợ Có
1 155 Nhà bạt chống thấm 180.644.750 2 155 Thành phẩm 4.778.753.502 3 156 Màng dán PVC 298.020.000 4 911 Xác định kết quả 5.257.418.252 Tổng cộng 5.257.418.252 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Số dư có cuối kỳ: 0
Người lập Trưởng ban tài chính
Mẫu số 2.24:
Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán DVT: đ
Stt Tên sản phẩm Số lượng Số tiền Ghi chú
I Giá vốn thành phẩm bán ra 3.889.123.703
1 Giày da sỹ quan cấp tá 15.264 1.730.910.184
2 Giày da cảnh sát biển đế nhẹ 10 1.276.582
3 Giày da nữ cải tiến 2 183.027
II Giá vốn hàng gửi bán III Giá vốn dịch vụ 478.664.750 1 Nhà bạt chống thấm 910 180.644.750 2 Màng dán PVC 55.000 298.020.000 IV Giá vốn hàng cơ lý 6.245.045 1 Giày da cấp tá 5 546.598 2 Giày da nữ quốc phòng 4 366.056 ... .. V Giá vốn thành phẩm nội bộ 883.384.754 1 Giày da nữ quốc phòng 3 274.541
2 Giày da nam kinh tế 1.040 88.300.886
.... .... Tổng cộng 5.257.418.252 Người lập 2.3. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của xí nghiệp 26.3 là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm gồm các khoản :
Chi phí nguyên vật liệu, bao bì thành phẩm ...dựa vào phiếu xuất kho.
Chi phí sản phẩm luân chuyển.
Các chi phí dịch vụ mua ngoài dựa vào hoá đơn và phiếu chi.
Các chi phí bằng tiền khác dựa vào giấy xin thanh toán và phiếu chi.
Chi phí bán hàng trong kỳ được kế toán tập hợp vào tài khoản 641 - Chi phi bán hàng. Cuối kỳ, chi phí bán hàng được kết chuyển hết để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Trong quá trình tập hợp chi phí tính giá thành, kế toán chí phí giá thành sẽ tiến hành tập hợp luôn chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Chi phí bán hàng được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng. Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng của từng phân xưởng cho từng loại sản phẩm của mỗi phân
xưởng sản xuất ra theo doanh thu (trừ doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm không chịu thuế).
Tiêu thức phân bổ như sau Chi phí bán hàng
phân bổ cho sản phẩm i của PX j
=
Tổng CPBH của phân xưởng j
x Doanh thu sản phẩm i Tổng doanh thu tiêu thụ sản
phẩm của phân xưởng j chịu thuế trong kỳ
Ví dụ trong kỳ có:
Tổng doanh thu chịu thuế của xưởng giày da I là: 2.931.455.854
Tổng chi phí bán hàng được tập hợp cho Xưởng giày da I là: 48.822.872 48.822.872
Tỷ lệ phân bổ là = = 0.0167
2.931.455.854
Chẳng hạn, phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm giày da CSB đế nhẹ thuộc nhóm sản phẩm giày da như sau:
Tổng doanh thu của sản phẩm Giày da CSB đế nhẹ trong kỳ: 164.729.752 Chi phí bán hàng phân bổ cho giày da CSB đế nhẹ là: 2.721.067
Trong đó: Thành phẩm bán ra ngoài là: 14.358 Thành phẩm xuất nội bộ: 2.706.709
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Để theo dõi chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu chi ( mẫu số 01- VT)
- Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán lẻ
Và các chứng từ có liên quan khác: Bảng kê thanh toán tiền vận chuyển sản phẩm...
2.3.1.2. Thủ tục kế toán
Cuối ngày, kế toán căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính, sau đó máy sẽ tự động kết xuất ra các số liệu vào các sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641 và các chứng từ ghi sổ tương ứng.
Ví dụ:
Trong tháng 3 năm 2010 có nghiệp vụ phát sinh như sau: Đ/c Trung thanh toán tiền tiếp khách : 200.000 đồng.
Kế toán căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị thanh toán tiền tiếp khách đã có sự phê duyệt của lãnh đạo Xí nghiệp rồi tiến hành viết phiếu chi. Phiếu chi được viết thành 3 liên do kế toán thanh toán viết( viết tay, đặt giấy than viết 1 lần)
Liên 1: Lưu ở bộ phận kế toán
Liên 2, 3: giao cho thủ quỹ Ký nhận và chi tiền sau đó thủ quỹ dữ lại liên 2 làm căn cứ ghi sổ và giao liên 3 cho người nhận tiền.
Mẫu Số 2.4c:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 3 năm 2010
Mẫu số: 01/GTKT-3LL ED/2010-T
0075188
GV: TS Lê Kim Ngọc - 45 - SV: Nguyễn Thị Thu Hương
Công ty CP 26 PHIẾU CHI
Xí nghiệp 26.3 Số: 03 Nợ TK: 641
Có TK: 111 Ngày 07 tháng 03 năm 2010
Họ, tên người nhận tiền: Đ/c Trung Địa chỉ: Ban tổ chức sản xuất.
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 200.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc
( ký, họ tên )Kế toán trưởng ( ký, họ tên )Người lập phiếu
Đơn vị bán hàng: Công ty LD kháh sạn TNHH Hà Nội Hotel
ĐC: D8 Giảng Võ - Ba Đình - Hà Nội
Số tài khoản:... Điện thoại:………MST: 0100145591
Hộ tên người mua hàng:... Tên đơn vị: Công ty cổ phần 26 - BQP
Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q. Long Biên – Hà Nội Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: TM MST: 0100108818
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Tiếp khách 181.818
Cộng tiền hàng: 181.818
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 18.182
Tổng cộng tiền thanh toán 200.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Sau khi có hoá đơn tiếp khách thì người nhận thanh toán làm giấy đề nghị thanh toán trình Tổng giám đốc và kế toán trưởng xin duyệt thanh toán.
Mẫu số 2.25
GV: TS Lê Kim Ngọc - 46 - SV: Nguyễn Thị Thu Hương
Công ty CP 26 PHIẾU CHI
Xí nghiệp 26.3 Số: 03 Nợ TK: 641
Có TK: 111 Ngày 07 tháng 03 năm 2010
Họ, tên người nhận tiền: Đ/c Trung Địa chỉ: Ban tổ chức sản xuất.
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 200.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc
( ký, họ tên )Kế toán trưởng ( ký, họ tên )Người lập phiếu Công ty Cổ phần 26
Xí nghiệp 26.3
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Họ và tên : Trần Hoàng Trung Đơn vị : Ban tổ chức sản xuất
Số tiền: 200.000 đ (Hai trăm nghìn đồng chẵn) Lý do: Thanh toán chi phí tiếp khách hàng.
Duyệt Phụ trách bộ phận Ngày 06 tháng 3 năm 2010
Mẫu số 2.26:
Cuối ngày hoặc định kỳ kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập liệu vào máy, quá trình nhập liệu được mô tả như sau:
Công ty CP 26 PHIẾU CHI
Xí nghiệp 26.3 Số: 03 Nợ TK: 641
Có TK: 111 Ngày 07 tháng 03 năm 2010
Họ, tên người nhận tiền: Đ/c Trung Địa chỉ: Ban tổ chức sản xuất.
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 200.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc
( ký, họ tên )Kế toán trưởng ( ký, họ tên )Người lập phiếu ( ký, họ tên )Người nhận tiền
Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT, vào "Nhập dữ liệu phát sinh". Tại ô chứng từ: Nhập "PC"- Phiếu chi tiền mặt.
Tại số chứng từ: Nhập số chứng từ Ngày chứng từ: Nhập ngày chứng từ. Diễn giải: Nội dung kinh tế của nghiệp vụ. TK nợ: TK641
Mã khách hàng: Nhập đối tượng chịu chi phí: GVAI – Xưởng giày vải. TK có: TK 1111
Thành tiền: 200.000 Các ô còn lại bỏ trống.
Màn hình nhập liệu được mô tả như sau:
Do Xí nghiệp chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng, sản xuất đến đâu là tiêu thụ đến đó mà sản lượng sản phẩm tiêu thu là lớn là ổn định, sản phẩm tồn kho cuối kỳ là rất ít. Vì vậy, xí nghiệp không phải tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
Trong phạm vi chuyên đề này em xin giới thiệu một số mẫu sổ sau:
2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàngMẫu số 2.27: Mẫu số 2.27:
Sổ chi tiết tài khoản 641
Chi phí bán hàng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có 7/3/2010 3 7/3/2010 Đ/c Trung thanh
toán tiền tiếp khách
111 1
7/3/2010 13 7/3/2010 Đ/c Phú nhận vật tư bao gói sản phẩm
152 4.030.864
13/3/2010 32 13/3/2010 Đ/c Bốn nhận vật tư bao gói sản phẩm 152 2.401.446 .... 31/3/2010 11 31/3/2010 Sản phẩm xuất cơ lý chào hàng 511 4 6.245.045 31/3/2010 50 31/3/2010 Kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh
911 94.337.521 Tổng cộng 94.337.52 1 94.337.521 2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Mẫu số 2.28: Chứng từ ghi sổ số 14 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010
Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
MH Ngày Số
CT
Nợ Có
PC 7/3/2010 3 Đ/c Trung thanh
toán tiền tiếp khách
641 1111 200.000 Pc 27/3/2010 25 641 1111 700.000 ... ... ... .... Tổng cộng 1.500.000 Mẫu số 2.29: Chứng từ ghi sổ số 38 Kỳ phát sinh tháng 3 năm 2010
Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền MH Ngày Số CT Nợ Có Px 73/2010 13 Đ/c Phú nhận vật tư bao gói sản phẩm 641 152 996.000 Px 7/3/2010 13 Đ/c Phú nhận vật tư bao gói sản phẩm 641 152 3.034.864 Px 13/3/2010 32 Đ/c bốn nhận vật tư bao gói sản phẩm 641 152 420.000 ... .... Tổng cộng 79.450.153 Mẫu số 2.30:
Sổ cái tài khoản 641
Kỳ phát sinh: tháng 3 năm 2010
Stt Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi
chú
Mã Tên tài khoản Nợ Có
1 111
1
Tiền Việt Nam 1.500.000
2 141 Tạm ứng 1.180.000 3 142 1 Chi phí trả trước 5.604.796 4 152 Nguyên vật liệu 79.450.153 5 338 8 Phải trả khác 357.527 6 511 4
Doanh thu hàng xuất dùng nội bộ 6.245.045 7 911 Xác định kết quả kinh doanh 94.337.521 Tổng cộng 94.337.521 94.337.521 Số dư nợ đầu kỳ: 0. Số dư có cuối kỳ: 0
Người lập Trưởng ban tài chính
Chương III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26.3
CÔNG TY CỔ PHẦN 26 – BỘ QUỐC PHÒNG
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại xí nghệp 26.3 – Công ty cổ phần 26 – Bộ Quốc Phòng ty cổ phần 26 – Bộ Quốc Phòng
3.1.1. Ưu điểm của công tác kế toán tại Xí nghiệp 26.3- Công ty cổ phần 26- Bộ Quốc Phòng . Bộ Quốc Phòng .
Kinh doanh trong nền kinh tế thị trường như hiện nay mục tiêu hoạt động của mỗi doanh nghiệp là phải tự phấn đấu tối đa hoá lợi nhuận và ngày càng nâng cao lợi ích kinh tế cho toàn thể người lao động trong doanh nghiệp và lợi ích kinh tế cho xã hội. Đối với Xí nghiệp 26.3 trực thuộc công ty 26 - Bộ quốc phòng ngoài mục tiêu hoàn thành kế hoạch sản xuất do cấp trên đề ra, Xí nghiệp cũng đã và đang phấn đấu sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng phục vụ cho thị trường bên ngoài nhằm tăng lợi nhuận cho Xí nghiệp và đời sống vật chất của người lao động.Trong những năm qua, Xí nghiệp đã không ngừng phấn đấu nâng cao chất lượng sản xuất, tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm đồng thời luôn luôn chú trọng đến công tác kế toán nhằm phản ánh, cung cấp kịp thời, đầy đủ các thông tin về các sự kiện kinh tế phát sinh trong Xí nghiệp. Cùng với sự phát triển và trưởng thành của Xí nghiệp, công tác kế toán cũng ngày càng được hoàn thiện đáp ứng ngày càng cao các nhu cầu của quá trình sản xuất kinh doanh. Công tác kế toán của Xí nghiệp 26.3 đã đảm vảo tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước ban hành, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của Xí nghiệp. Công tác kế toán đã đáp ứng được nhu cầu hạch toán, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn, xác định đúng đắn doanh thu bán hàng làm cơ sở để xác định chính xác kết quả bán hàng và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.
Về hình thức kế toán, hiện nay Xí nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, đây là hình thức kế toán tiên tiến thuận tiện cho công tác kế toán trên máy và phù hợp với tình hình quản lý tập trung tại Xí nghiệp. Mặc dù Xí nghiệp có áp dụng kế toán trên máy vi tính làm giảm bớt khối lượng ghi chép, nhưng hệ thống sổ sách kế toán của Xí nghiệp luôn đầy đủ đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý.
Bộ máy quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng được bố trí hợp lý theo đúng chủ trương của ban lãnh đạo công ty và Xí nghiệp đảm bảo gọn nhẹ và
hiệu quả. Ban tài chính là nơi thực hiện công tác hạch toán trong Xí nghiệp với đội ngũ cán bộ trẻ, có trình độ đảm bảo thực hiện nghiệp vụ chính xác đầy đủ và có hiệu quả cao.
Công tác kế toán bán hàng tại Xí nghiệp 26.3 đã đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin chính xác, trung thực, và đầy đủ về tình hình bán hàng, theo dõi sát sao tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, kỷ luật thanh toán và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho việc quản lý sản xuất của Xí nghiệp đạt được những kết quả nhất định phù hợp với điều kiện thực tế tại xí nghiệp.
Công tác kế toán bán hàng đã ghi chép đầy đủ, rõ ràng khối lượng thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán ra, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng xuất bán, chi phí liên quan tới quá trình bán hàng. Việc bán hàng đảm bảo theo dõi tình hình bán hàng và theo dõi tiền hàng đến từng khách hàng thông qua việc mở các hệ thống sổ kế toán khoa học, hợp lý như sổ chi tiết phải thu khách hàng theo từng đối tượng khách hàng; cuối tháng tiến hành lập sổ tổng hợp công nợ theo tài khoản. Như vậy tình hình thanh toán được giám sát chặt chẽ phù hợp với chế độ hiện hành và yêu cầu theo dõi của Công ty.
Ngoài ra, Xí nghiệp luôn chấp hành đúng các nghĩa vụ, chính sách thuế đối với ngân sách Nhà nước thông qua việc hạch toán kê khai thuế GTGT hành tháng được thực hiện khá chặt chẽ: phân loại doanh thu bán hàng. Sử dụng các mẫu biểu kê khai thuế theo quy định của Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho công ty kê khai và quyết toán thuế đối với ngân sách Nhà nước.
Công tác xác định kết quả bán hàng được Xí nghiệp thực hiện một cách