1.5.1.11.1. Hạch toán các loại thuế a. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Khái niệm: thuế TTĐB là loại thuế thu đợc thu trên giá bán (cha có thuế TTĐB) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu nh (rợu, bia, thuốc lá...).
Tài khoản sử dụng: TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” phản ánh số thuế TTĐB phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nớc.
Trình tự hạch toán
1/ Nợ TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 111:Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng 2/ Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK3332:Thuế tiêu thụ đặc biệt
SV:Trần thị Hồng Thơm - Lớp KT2-K3 TK 911 TK 632 TK 641, 642 Kết chuyển CPBH, CPQL TK 511, 512 Kết chuyển doanh thu
thuần về tiêu thụ Kết chuyển lỗ về tiêu thụ TK 142 Kết chuyển GVHB tiêu thụ trong kỳ Chờ kết chuyển Kết chuyển TK 421
b. Thuế xuất khẩu
Khái niệm: là loại thuế đánh vào những mặt hàng xuất khẩu ra nớc ngoài. Thuế xuất khẩu phải nộp Nhà nớc là khoản điều chỉnh giảm doanh thu.
Tài khoản sử dụng: TK 3333 “Thuế xuất khẩu” phản ánh số thuế đã nộp, còn phải nộp ngân sách Nhà nớc.
Trình tự hạch toán 1/ Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK3333: thuế xuất khẩu 2/ Nợ TK 3333: thuế xuất khẩu
Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền GNH
1.5.1.21.2. Hạch toán chiết khấu, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. a. Chiết khấu thanh toán
Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho ngời mua do ngời mua thanh toán tiền hàng trớc thời hạn quy định trong hợp đồng hoặc trong cam kết.
Tài khoản sử dụng: hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính Trình tự hạch toán chiết khấu thanh toán
1/ Nợ TK 635:Chiết khấu thánh toán
Có TK 131:PhảI thu của khách hàng 2/ Nợ TK 635: chiết khấu thanh toán
Có TK111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH 3/ Nợ TK 911: Doanh thu
Có TK 635: Chiết khấu thanh toán
b. Hạch toán chiết khấu thơng mại
Khái niệm: là khoản doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho ng- ời mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.
Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thơng mại” chi tiết thành 3
SV:Trần thị Hồng Thơm - Lớp KT2-K3
Hàng trả lại không VAT
tiểu khoản:
- TK 5211: Chiết khấu hàng hóa - TK 5212: Chiết khấu sản phẩm - TK 5213: Chiết khấu dịch vụ
Trình tự hạch toán chiết khấu thơng mại 1/ Nợ TK 521: Chiết khấu thơng mại
Có TK 131: PhảI thu của khách hàng 2/ Nợ TK 521: Chiết khấu thơng mại
Có TK111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH
3/ Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 521: Chiết khấu thơng mại
c. Hạch toán giảm giá hàng bán
Khái niệm: là số tiền giảm trừ cho ngời mua đợc ngời bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận do hàng không đúng quy cách, phẩm chất.
Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán” Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán
d. Hạch toán hàng bị trả lại
Khái niệm: hàng hóa đợc coi là tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại do không đúng hợp đồng.
Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bị trả lại”
SV:Trần thị Hồng Thơm - Lớp KT2-K3
TK 532TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131
Kết chuyển giảm giá hàng bán cuối kỳ
Số tiền giảm giá hàng bán không VAT TK 511, 512 TK 3331 Thuế số tiền giảm giá Hàng trả lại không VAT
Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại
1.5.22. Hạch toán doanh thu hàng bán
Khái niệm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đợc hoặc sẽ thu đợc từ các giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu nh: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp các dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Tài khoản sử dụng
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện đối tợng chịu VAT theo phơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán cha có thuế VAT.
- Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế VAT hoặc chịu VAT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.
- Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu).
- Đối với sản phẩm, hàng hóa nhận đại lý, ký gửi theo phơng thức bán đúng giá hởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng mà doanh nghiệp đợc hởng.
SV:Trần thị Hồng Thơm - Lớp KT2-K3 TK 532 TK 111, 112, 131 Kết chuyển hàng bán bị trả lại cuối kỳ Hàng trả lại không VAT TK 511 TK 3331 VAT hàng bị trả lại
- Bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận doanh th tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đợc xác nhận.
Kết cấu: Bên Nợ:
- Các khoản giảm trừ: giảm giá, hàng bị trả lại, chiết khấu - Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hoặc thuế xuất khẩu phải nộp. - Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
Bên Có:
- Phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. Số d:
TK 511 cuối kỳ không có số d
Chi tiết: TK 511 chi tiết thành 4 tiểu khoản:
- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” phản ánh doanh thu khối lợng hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán.
- TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” phản ánh doanh thu bán thành phẩm hoàn thành, thờng dùng trong doanh nghiệp sản xuất vật chất nh công nghiệp, xây lắp...
- TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” thờng sử dụng trong các doanh nghiệp du lịch, vận tải, văn hóa...
- TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá ” phản ánh các khoản mà Nhà nớc trợ cấp cho doanh nghiệp trong trờng hợp doanh nghiệp thực hiện cung cấp hàng hóa theo yêu cầu Nhà nớc.
Phơng thức tiêu thụ trực tiếp Phơng thức gửi bán
Phơng thức bán hàng trả góp
Phơng thức tiêu thụ và đại lý ký gửi