- TK 154: 6.000.000 đ (trong đĩ: Chi phí nguyên liệu trực tiếp: 4.300.000 đ; Chi phí nhân cơng trực tiếp: 800.000 đ; Chi phí sản xuất chung: 900.000 đ) cơng trực tiếp: 800.000 đ; Chi phí sản xuất chung: 900.000 đ)
Các NVKT phát sinh trong kỳ:
1. Nhập kho 5.000 kg nguyên liệu chính, đơn giá 62.200 đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán. Chi phí vận chuyển do bên bán thanh tốn người bán. Chi phí vận chuyển do bên bán thanh tốn
3. Phân xưởng báo hỏng một số cơng cụ thuộc loại phân bổ 2 lần (đã sử dụng từ kỳ trước), trị giá 2.600.000đ 2.600.000đ
4. Tiền lương phải trả gồm:
Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 28.000.000đ Nhân viên phân xưởng: 6.400.000đ Nhân viên phân xưởng: 6.400.000đ
5. Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ tính vào chi phí và khấu trừ vào lương theo quy định. 6. Mua một TSCĐ dùng trong sản xuất cĩ giá mua chưa cĩ thuế 70.000.000đ, thuế suất thuế 6. Mua một TSCĐ dùng trong sản xuất cĩ giá mua chưa cĩ thuế 70.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn cho người bán. TSCĐ cĩ thời hạn sử dụng 7 năm.
7. Mức trích khấu hao của TSCĐ sản xuất của kỳ trước là 18.000.000đ.
8. Chi phí dịch vụ mua ngồi tổng cộng là 3.800.000đ (trong đĩ thuế GTGT là 400.000), chưa thanh tốn. thanh tốn.
9. Chi phí khác bằng tiền mặt phát sinh ở phân xưởng tổng cộng là 8.600.000đ.
10. Trong kỳ, sản xuất hồn thành 160 sp A, 100 sp B và 500 sp C. Sản phẩm dở dang cuối kỳgồm 20 sp A, 20 sp B và 50 sp C, cĩ tỷ lệ hồn thành 60%, đánh giá SPDD theo phương pháp gồm 20 sp A, 20 sp B và 50 sp C, cĩ tỷ lệ hồn thành 60%, đánh giá SPDD theo phương pháp ước lượng hồn thành tương đương, biết rằng NVL bỏ vào từđầu quá trình sản xuất.
Yêu cầu:
(1) Tính giá thành các sản phẩm A, B và C. Cho biết hệ số tính giá thành của các sản phẩm tuần tự là: sp A = 1, sp B = 1,4, sp C = 1,3. tự là: sp A = 1, sp B = 1,4, sp C = 1,3.
BÀI TẬP CHƯƠNG 5
KẾ TỐN THÀNH PHẨM, HÀNG HĨA
BÀI 1: Tại doanh nghiệp ABC áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế tốn hàng tồn
kho, tính giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, áp
dụng giá hạch tốn 200.000 đ/TP (giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ trước) để kế tốn thành phẩm
trong kỳ, cĩ số liệu như sau về tình hình nhập – xuất thành phẩm trong kỳ, biết rằng thành phẩm trong kỳ cĩ số liệu như sau: trong kỳ cĩ số liệu như sau:
Tồn trong kho 30.000 thành phẩm và gửi đại lý B bán 10.000 thành phẩm. (1) Ngày 02/01: Xuất bán trực tiếp cho khách hàng A 10.000 thành phẩm. (1) Ngày 02/01: Xuất bán trực tiếp cho khách hàng A 10.000 thành phẩm. (2) Ngày 03/01: Nhập lại kho 500 sản phẩm đã gửi đại lý B bán nay trả lại.
(3) Ngày 05/01: Xuất kho 50 thành phẩm giao cho khách hàng C để thay thế sản phẩm hỏng khơng sửa chữa được (Doanh nghiệp khơng trích lập dự phịng phải trả về bảo hành sản khơng sửa chữa được (Doanh nghiệp khơng trích lập dự phịng phải trả về bảo hành sản phẩm).
(4) Ngày 06/01: Xuất kho 20.000 thành phẩm để gĩp vốn vào cơng ty liên kết. Giá trịđược các bên thỏa thuận là 4.800 triệu đồng. bên thỏa thuận là 4.800 triệu đồng.
(5) Ngày 10/01: Khách hàng A trả lại cho doanh nghiệp 5% số sản phẩm đã nhận do khơng đảm bảo yêu cầu về chất lượng. bảo yêu cầu về chất lượng.
(6) Ngày 15/01: Nhập kho 25.000 thành phẩm.
(7) Ngày 08/01: Xuất gửi đại lý B bán 5.000 thành phẩm.
(8) Ngày 16/01: Xuất kho 8.000 để trao đổi tài sản cốđịnh với nhà sản xuất E. (9) Ngày 18/01: Xuất 3.000 sản phẩm để cung cấp theo yêu cầu của Nhà nước. (9) Ngày 18/01: Xuất 3.000 sản phẩm để cung cấp theo yêu cầu của Nhà nước. (10)Ngày 20/01: Xuất biếu tặng đơn vị F 600 sản phẩm.
(11)Ngày 21/01: Xuất bán trả chậm cho khách hàng G 15.000 sản phẩm.
(12)Ngày 22/01: Xuất để trả thay tiền thưởng cho cán bộ, cơng nhân viên 7.000 sản phẩm.
(13)Ngày 25/01: Số 200 sản phẩm dư do kiểm kê kỳ trước khơng xác định được nguyên nhân nên đã cĩ quyết định ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ. đã cĩ quyết định ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ.
(14)Ngày 30/01: Đại lý B thơng báo đã bán được hết số sản phẩm cịn tồn kỳ trước và ½ số sản phẩm nhận kỳ này. phẩm nhận kỳ này.
(15)Ngày 31/01: Nhập kho 35.000 thành phẩm với đơn giá sản phẩm sản xuất thực tế trong kỳ là 198.000 đ/TP. 198.000 đ/TP.
(16)Ngày 31/01: Kiểm kê phát hiện sản phẩm trong kho thiếu 300 chưa rõ nguyên nhân.
(17)Ngày 31/01: Điều chỉnh các khoản mục cĩ liên quan tới giá thành sản phẩm hạch tốn trong kỳ. kỳ.
Định khoản các nghiệp vụ phát sinh nêu trên
BÀI 2:
Tại một DN hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cĩ tình hình trong tháng 8/N như sau (đơn vị 1.000 đ): phương pháp khấu trừ, cĩ tình hình trong tháng 8/N như sau (đơn vị 1.000 đ):
1. Ngày 2/8, mua một lơ hàng giá mua chưa thuế GTGT là 80.000, thuế suất thuế GTGT 10%. Hàng nhập kho đủ, đơn vị chưa thanh tốn. Chi phí vận chuyển số hàng trên đã thanh tốn 10%. Hàng nhập kho đủ, đơn vị chưa thanh tốn. Chi phí vận chuyển số hàng trên đã thanh tốn bằng tiền mặt 525 trong đĩ thuế GTGT 5%.
2. Ngày 5/8, mua hàng hĩa cơng ty M giá mua chưa thuế GTGT 300.000, thuế suất thuếGTGT 5%, chưa thanh tốn. Khi kiểm nhận nhập kho phát hiện thiếu một số hàng trị giá chưa GTGT 5%, chưa thanh tốn. Khi kiểm nhận nhập kho phát hiện thiếu một số hàng trị giá chưa thuế 5.000, chưa rõ nguyên nhân. Chi phí vận chuyển hàng 400 trong đĩ chưa bao gồm thuế GTGT 10%, đã thanh tốn bằng tiền tạm ứng.
3. Ngày 9/8, xuất quỹ tiền mặt thanh tốn tiền hàng cho cơng ty M ở nghiệp vụ (2), chiết khấu thanh tốn được hưởng 1%. khấu thanh tốn được hưởng 1%.
thuế GTGT 10%). Khi hàng về nhập kho, thủ kho kiểm nhận nhập kho phát hiện hàng khơng đúng hợp đồng, chất lượng khơng đảm bảo 11.000 (bao gồm thuế GTGT 10%). DN chỉ nhập kho đúng hợp đồng, chất lượng khơng đảm bảo 11.000 (bao gồm thuế GTGT 10%). DN chỉ nhập kho số hàng đúng hợp đồng. Số hàng sai hợp đồng người bán nhờđơn vị giữ hộ trong kho, đơn vịđã nhận lại tiền hàng sai hợp đồng bằng tiền mặt.
5. Ngày 12/8, DN xuất kho trả lại hàng sai hợp đồng nhận giữ hộở nghiệp vụ (4).
6. DN đã tìm được nguyên nhân thiếu hàng ở nghiệp vụ số (2) là do cán bộ thu mua làm mất trên đường vận chuyển, xử lý bắt bồi thường và trừ vào lương tháng này. trên đường vận chuyển, xử lý bắt bồi thường và trừ vào lương tháng này.
7. Ngày 20/8 vay ngắn hạn ngân hàng thanh tốn tiền hàng ở nghiệp vụ (1).
BÀI TẬP CHƯƠNG 6
KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP – CHI PHÍ – KẾT QUẢ KINH DOANH QUẢ KINH DOANH
BÀI 1:
Cơng ty Ánh Sao Buồn, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO; đánh giá sản phẩm GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO; đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp sản phẩm hồn thành tương đương, nguyên vật liệu trực tiếp được đưa ngay từđầu quá trình sản xuất; phương pháp tính giá thành là phương pháp giản đơn (chỉ sản xuất 1 loại sản phẩm), cĩ một số tài liệu như sau: