1. Khái niệm:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệcung cấp thơng tin cho người sửdụngđánh giáđược các vấnđềsau:
- Đánh giá khả năng tạo ra tiền trong quá trình hoạt
động, khảnăng chuyểnđổi tài sản thành tiền -Đánh giá khảnăng thanh tốn của doanh nghiệp. -Đánh giá khảnăngđầu tưcủa doanh nghiệp.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệlà cơng cụ đểlập dựtốn tiền, xem xét và dự đốn khảnăng vềsốlượng, thời gian vàđộtin cậy của các luồng tiền trong tương lai. Luồng tiền: Là luồng vào và luồng ra của tiền và tươngđương tiền, khơng bao gồm chuyển dịch nội bộ
giữa các khoản tiền và tươngđương tiền trong DN.
18
IV. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
2. Phân biệt các hoạtđộng
•Họatđộng kinh doanh: Là các hoạtđộng tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt
động khác khơng phải là hoạtđộngđầu tưhay hoạt
động tài chính
•Hoạtđộngđầu tư: là các hoạtđộngmua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác khơng thuộc các khoản tươngđương tiền
•Hoạt động tài chính: Là các hoạtđộng làm thay đổi quy mơ và kết cấu của vốn chủsởhữu và vốn vaycủa doanh nghiệp
19
Lưu chuyển tiền từ họat động kinh doanh
•Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hố dịch vụ, người lao động vềlương thưởng, trảhộ vềtiền bảo hiểm xã hội, nộp thuế thu nhập và các chi phí khác phục vụsản xuất kinh doanh: lãi vay, tiền bồi thường, cơng tác phí...
•Tiền thu được từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động khác.
20
Lưu chuyển tiền từ họat động đầu tư
•Đầu tưcơsởvật chất kỹthuật cho doanh nghiệp Chi tiền mua sắm, xây dựng tài sản cố định Thu nhượng bán, thanh lý tài sản cố định •Đầu tưvào cácđơn vịkhác
Tiền chi cho vay, mua chứng khốn; đầu tư gĩp vốn vàođơn vịkhác (trừkhi mua các cơng cụnợ được coi là ‘tương đương tiền’ hoặc mua vì mục
đích thương mại)
Tiền thu hồi cho vay; thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận nhậnđược; thu hồi vốn đã gĩp vàođơn vị
khác
21
Lưu chuyển tiền từ họat động tài chính
•Tiền thu từphát hành cổphiếu, nhận vốn gĩp;đi vay ngắn hạn, dài hạn
• Tiền chi trả vốn gĩp cho chủ sởhữu; mua lại cổ
phiếu của doanh nghiệp; trả các khoản nợ gốc đã vay; Tiền chi trảnợthuê tài chính; Cổtức, lợi nhuận
đã trảcho chủsởhữu
22
Trích sổTK 111, 112 vào ngày 31/12/N nhưsau:
Ví dụ 3:
Yêu cầu: Lập báo cáo LCTT ngày 31/12/N (PP trực tiếp)
23
Ví dụ 3: Trích sổ TK 111, 112 vào ngày 31/12/N như sau:
Yêu cầu: Lập báo cáo LCTT ngày 31/12/N (PP trực tiếp)
TK 111SDĐK SDĐK (112) 5.000.000 10.000.000 12.000.000 1.200.000 28.000.000 2.800.000 10.000.000 10.000.000 100.000 1.300.000 5.000.000 16.000.000 1.600.000 (334) (112) (641) (1562) (421) (142) (133) 54.000.000 44.000.000 SDCK 15.000.000 TK 112 SDĐK (112) 5.000.000 10.000.000 12.000.000 1.200.000 28.000.000 2.800.000 10.000.000 10.000.000 100.000 1.300.000 5.000.000 16.000.000 1.600.000 (334) (112) (641) (1562 ) (421) (142) (133) 54.000.000 44.000.000 SDCK 15.000.000 24
25 26
27