4/ Bộ máy giúp việc Tổng công ty
3.1. Tình hình thực hiện chi phí kinh doanh và công tác quản lý chi phí kinh doanh của Văn phòng Tổng công ty thép Việt Nam qua 2 Năm 2002-
2003.
Chi phí kinh doanh là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, vì vậy thông qua việc phân tích các chỉ tiêu của chi phí kinh doanh ta có thể nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn và toàn diện về tình hình thực hiện chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. Qua đó thấy đợc tình hình quản lý và sử dụng chi phí của doanh nghiệp có hợp lý hay không?, có phù hợp với quy chế tài chính của Nhà nớc và của doanh nghiệp hay không?, có mang lại hiệu quả cho đơn vị hay không?. Từ đó xác định đợc các nguyên nhân gây ra các khoản, mục chi sai mục đích kinh doanh để đề ra các phơng hớng, biện pháp khắc phục nhằm quản lý và sử dụng chi phí có hiệu quả hơn, tránh gây lãng phí trong chi phí kinh doanh của đơn vị.
3.1.1. Nội dung công tác quản lý chi phi kinh doanh.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh và quản lý chi phí, công tác quản lý chi phí kinh doanh là một việc làm thờng xuyên và có vai trò quan trọng bởi vì yêu cầu cơ bản của việc quản lý chi phí kinh doanh là đảm bảo tốt nhất quá
trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trên cơ sở sử dụng hợp lý tiết kiệm
trong khuôn khổ của pháp luật, nâng cao năng suất lao động và hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp.
Xác định phạm vi của chi phí kinh doanh: Dựa trên công tác quản lý chi phí kinh doanh, Văn phòng Tổng công ty tiến hành xác định phạm vi chi phí kinh doanh bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến quá trình mua hàng( mở L/C, điều chỉnh, thanh toán L/C và các chi phí khác), chi phí bán hàng nhập khẩu, chi phí bán hàng xuất khẩu, các chi phí quản lý doanh nghiệp (baogồm xử lý hàng nhập khẩu thiếu gửi cho các đơn vị thành viên ) đều đ… ợc hạch toán vào chi phí kinh doanh. Việc tính toán chi phí kinh doanh thờng dựa trên giá trị thực chi và ghi nhận phù hợp với doanh thu.
3.1.2. Tình hình thực hiện chi phí kinh doanh của Văn phòng Tổng công ty qua 2 Năm 2002-2003.
Qua số liệu cho thấy Tổng chi phí kinh doanh của Văn phòng Tổng công ty Thép Năm 2003 giảm với số tiền 49.954.769.451 đồng với tỷ lệ giảm 38,21% còn Tổng doanh thu Năm 2003 so với Năm 2002 giảm với số tiền là 63.264.550.686 đồng với tỷ lệ giảm là 47,93%. Nh vậy xét về tổng thể chi phí kinh doanh của Văn phòng Năm 2003 giảm đáng kể, tuy nhiên tốc độ giảm của chi phí kinh doanh vẫn nhỏ hơn tốc độ giảm của doanh thu điều này làm cho tỷ suất chi phí tăng cao là 18,35%. Sự tăng lên của tỷ suất chi phí trong khi doanh thu giảm là một điều bất hợp lý điều này làm cho lợi nhuận kinh doanh Năm 2003 giảm đáng kể. Hiệu quả kinh doanh của Văn phòng Năm 2003 không có kết quả. Việc Tổng chi phí giảm là do chi phí mua hàng mua hàng trong năm qua của Văn phòng Tổng công ty giảm do việc tăng giá đột ngột của phôi thép trên thế giới điều này làm giảm các đơn mua hàng từ phía các đơn vị thành viên giảm, đồng thời cũng làm giảm doanh thu của Văn phòng, bên cạnh đó chi phí bán hàng tăng và đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đột biến. Từ bảng này ta đi vào phân tích những khoản mục chi phí xem chúng tăng lên hay giảm đi theo chiều hớng tốt hay xấu để giúp doanh nghiệp tìm ra các biện pháp làm giảm chi phí kinh doanh cho phù hợp, góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí kinh doanh của doanh nghiệp chia làm 3 khâu:
+) Chi phí mua hàng: Đây là những chi phí liên quan trực tiếp đến quá
trình thu mua hàng hoá của đơn vị bao gồm cả: chi phí giao dịch đàm phán ký kết hợp đồng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá, chi phí thuê kho bãi trong quá trình mua hàng, bảo hiểm hàng hoá, hoa hồng đại lý. ở Văn phòng Tổng công ty Thép, Chi phí mua hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh
doanh. Năm 2003 chi phí mua hàng là 66.890.627.498 đồng chiếm 83,49%
giảm so với Năm 2002 là 49.954.769.451 đồng với tốc độ giảm là 47,91% và
đạt đợc tỷ suất là 0,06%, giảm tỷ trọng là 15,54%. Chi phí mua hàng giảm là do khối lợng đơn hàng nhập khẩu phôi thép giảm vì giá phôi thép tăng cao và chi phí về bảo hiểm hàng hoá tăng đồng thời các chi phí nh chi phí dịch vụ mở L/C,
điều chỉnh, thanh toán L/C chi phí vận chuyển tăng.
+) Chi phí bán hàng: Đối với Văn phòng Tổng công ty chi phí bán hàng chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí kinh doanh do đặc thù của Văn phòng Tổng công ty là nhập khẩu uỷ thác phôi và các sản phẩm thép cho các
đơn vị thành viên nên tỷ trọng chi phí bán hàng thờng nhỏ hơn so với các khoản chi phí mua hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Năm 2003 chi phí bán hàng tại Văn phòng là:743.566.037 đồng chiếm 0,93% tăng so với Năm 2002 là 288.621.475 đồng với tốc độ tăng là 63,44% và đạt đợc tỷ suất là 0,74%, tăng tỷ trọng so với Năm 2002 là 0,58%. Chi phí bán hàng tăng lên do chi phí trong các hoạt động XNK uỷ thác tăng.
+) Chi phí quản lý doanh nghiệp: Đây là một khoản chi phí gián tiếp phục vụ quá trình kinh doanh tuy nhiên tại Văn phòng Tổng công ty chi phí quản lý doanh nghiệp cũng chiếm một tỷ trọng lớn. Trong Năm 2003 khoản chi này tăng lên một lợng rất lớn là 12.488.424.655 đồng chiếm 15,59% tăng so với Năm 2002 là 11.673.235.391 đồng với tốc độ tăng là 1432% và đạt tỷ suất là 17,55% tăng tỷ trọng so với Năm 2002 là 14,96%. Việc chi phí quản lý tăng
đột biến trong Năm 2003 với tỷ lệ rất cao nh vậy vì Văn phòng đã xử lý hàng nhập khẩu thiếu của Công ty kim khí Hải phòng là 1.583.505.966 đồng, xử lý hàng nhập khẩu thiếu vụ SENTA- tàu PRAROS -1994 là 10.788.686.065 đồng và các chi khác là 116.232.624 đồng vào trong chi phí quản lý doanh nghiệp của Văn phòng.Việc chi phí doanh nghiệp tăng cao của Văn phòng tăng cao là do giải quyết những vấn đề phát sinh trong quá trình nhập khẩu điều đó đã làm giảm doanh thu cũng nh lợi nhuận kinh doanh của Văn phòng và điều đó làm cho hoạt động kinh doanh của Văn phòng không đạt đợc hiệu quả cao.Tuy nhiên đây chỉ là yếu tố bất thờng xảy ra cho Năm 2003 và không thờng xuyên là yếu tố ảnh hởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp trong các năm.
Nhìn chung chi phí kinh doanh của Văn phòng đã giảm so với Năm 2002 tuy nhiên mức giảm của doanh thu lớn hơn điều này làm cho lợi nhuận kinh doanh Năm 2003 bị giảm, đồng thời công tác quản lý và sử dụng chi phí vấn còn yếu kém.
* Tình hình thực hiện thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế của Văn phòngTổng công ty Thép Việt Nam Năm 2002-2003.
Năm 2003, tổng số thuế của Văn phòng Tổng công ty phải nộp ngân sách Nhà nớc là 25.248.015.147 VNĐ (trong đó từ Năm 2003 sang số thuế còn phải nộp là 18.604.404.897 VNĐ) thuế phát sinh trong năm là 6.643.610.249 VNĐ
trong đó: Thuế nhập khẩu là 3.710.224.149 VNĐ bằng 55,85%, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là 2.847.493.708 VNĐ chiếm 42,86%, Tiền thuê đất là 53.763.300 VNĐ chiếm 0,81%, còn lại các loại thuế khác là 32.129.092 VNĐ
chiếm 0,48%. Tổng công ty đã nộp là 25.916.269.521 VNĐ giảm số thuế lu là 668.254.374 VNĐ.
3.1.3. Tình hình thực hiện chi phí kinh doanh qua các hoạt động kinh doanh của Văn phòng Tổng công ty Thép Việt Nam qua 2 Năm 2002-2003.
Tình hình thực hiện chi phí kinh doanh qua các hoạt động kinh doanh qua 2002-2003 của Văn phòng đợc biểu hiện qua bảng sau:
Bảng 04: Tình hình thực hiện chi phí theo hoạt động kinh doanh.
Đơn vị tính: VNĐ
Hoạt động
kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh
Chênh lệch Tỷlệ(%)
XK uỷ thác Doanh thu 361.420.901 30.204.653 -331.216.249 -91,69 Chi phí 317.913.913 24.985.368 -292.928.545 -92,14 Cung cấp
dịch vụ Doanh thu 767.132.480 9.002.923 -758.129.557 -98,83 Chi phí 137.045.045 7.908.335 -129.136.710 -94,23 Bán hàng
Nhập khẩu Doanh thu 130.854.541.53 0
68.679.336.65 0
-62.175.204.880 -47,51 Chi phí 815.174.868 13.199.096.98
8 12.383.922.120 Tổng Doanh thu 131.983.096.71
1 68.718.544.22
5 -63.264.552.485 47,93 Chi phí 1.270.133.825 13.231.990.69
2
11.961.856.866 Hoạt động bán hàng xuất khẩu có doanh thu Năm 2003 là 30.204.653
đồng giảm so với Năm 2002 là 331.216.249 đồng với tốc độ giảm 91,69%. Chi phí xuất khẩu uỷ thác Năm 2003 giảm 292.928.545 đồng với tốc độ giảm là 92,14%. Việc xuất khẩu uỷ thác trong Năm 2003 giảm cả về doanh thu và chi phí vì hiện nay Văn phòng thờng xuất khẩu uỷ thác cho các đơn vị thành viên
trong tổng công ty nh Công ty Thép Miền Nam, sang các thị tr… ờng Campuchia chủ yếu là gang xích và do hoạt động Năm 2003 giảm do chủ yếu tập trung vào sản xuất cho thị trờng trong nớc cho nên đã thu hẹp hoạt động xuất khẩu của Văn phòng Tổng công ty.
Hoạt động cung cấp dịch vụ cũng đã giảm đáng kể doanh thu Năm 2003 giảm 758.129.557 đồng với tỷ lệ giảm là 98,83% và chi phí cho hoạt động này giảm 129.136.710 đồng với tỷ lệ giảm là 94,23%. Điều này có ảnh hởng không nhỏ đến nguồn thu của doanh nghiệp.
Hoạt động kinh doanh bán hàng nhập khẩu có doanh thu Năm 2003 là 68.679.336.646 đồng giảm so với Năm 2002 là 62.175.204.880 đồng với tỷ lệ giảm là 47,51% tuy nhiên chi phí kinh doanh trong hoạt động này tăng cao hơn Năm 2002 là 12.383.922.120 đồng . Việc hoạt động kinh doanh bán hàng nhập khẩu giảm so với Năm 2002 là do khối lợng nhập khẩu giảm 16% so với Năm 2003, nhng hiệu quả kinh doanh thép nhập khẩu đã chiếm vai trò quan trọng trong kết quả lãi của Văn phòng Năm 2003. Việc cung cấp phôi cho các đơn vị sản xuất chiếm tỷ trọng lớn trong hàng nhập khẩu(63%), nhng số lợng làm dịch vụ nhập khẩu vẫn là chủ yếu(60,4%). Văn phòng Tổng công ty cũng nh các đơn vị thơng mại đã rất tích cực giao dịch nhập khẩu phôi thép cung cấp cho các
đơn vị sản xuất. Tuy nhiên, việc cha tìm ra đợc chân hàng nhập khẩu ổn định cũng nh thiện chí hợp tác của các nhà sản xuất, đặc biệt là liên doanh cha cao,
đã hạn chế nhiều hiệu quả kinh doanh. Thị phần nhập khẩu của Văn phòng Tổng công ty so với xã hội giảm so với Năm 2002.
Qua bảng số liệu cho thấy tuy các hoạt động kinh doanh của Văn phòng giảm nhiêu so với Năm 2002 nhng trong Năm 2003 các hoạt động kinh doanh cũng thu đợc những kết quả khả quan. Tuy vậy chi phí cho các hoạt động kinh doanh của Văn phòng vẫn còn khá cao đặc biệt là chi phí cho hoạt động bán hàng nhập khẩu. Để có đợc doanh thu cao hơn trong những năm tới Văn phòng Tổng công ty cần có những biện pháp nh tìm nguồn cung cấp phôi ổn định, mở rộng thị trờng xuất khẩu và đặc biệt là giảm chi phí trong các hoạt động kinh doanh để đạt đợc lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp.