II. Phân tích tình hình chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty Tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên :
2. Tình hình thực hiện chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty Tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên :
khoản chi phí bằng tiền khác ngoài các khoản chi phí nói trên phục vụ cho công tác tổ chức , quản lý sản xuất chung trong phạm vi phân xởng .
Năm 2001 chi phí bằng tiền khác là 115.462 nđ chiếm tỷ trọng là 0,734% trên tổng chi phí hoạt động sản xuất và năm 2000 chi phí bằng tiền khác là 35.155 nđ chiếm tỷ trọng 1,114%. Nh vậy , nếu đem so sánh năm 2001 so với năm 2000 chi phí bằng tiền khác tăng một khoản là 80.307 nđ nhng tỷ trọng lại giảm 0,38% . Tóm lại , qua sự phân tích tình hình thực hiện chi phí sản xuất của Công ty Tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên qua 2 năm 2000 - 2001 ta thấy tình hình thực hiện chi phí sản xuất của công ty nh vậy là không tốt lắm vì chi phí hoạt động sản xuất có xu hớng tăng mạnh . Xét chi phí sản xuất trong mối quan hệ với doanh thu nhận thấy tốc độ tăng của chi phí sản xuất lớn hơn nhiều tốc độ tăng của doanh thu . Điều này ảnh hởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất của công ty đòi hỏi trong những năm tới công ty cần có biện pháp nhằm hạ thấp chi phí hoạt động sản xuất sao cho tốc độ tăng của chi phí nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu để góp phần nâng cao lợi nhuận .
2. Tình hình thực hiện chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty Tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên : các sản phẩm tự nhiên :
Nh đã trình bày ở trên chi phí hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm 2 loại chi phí cơ bản : chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp .
Qua số liệu ở bảng 4 cho thấy:
Nhìn chung tổng doanh thu thực hiện năm 2001 so với năm 2000 là tăng với tốc độ mạnh , cụ thể về số tiền tăng lên 11.359.180 nđ với tốc độ tăng là 22,5% . Tuy nhiên xét về tổng chi phí hoạt động kinh doanh năm 2001 của công ty so với năm 2000 đã bị tăng lên với số tiền 1.524.337 nđ với tốc độ tăng là 110,63% . Xét sự tăng lên của tổng chi phí hoạt động kinh doanh trong mối quan hệ với doanh thu cho thấy là thiếu hợp lý vì tốc độ tăng của chi phí hoạt động kinh doanh lớn hơn nhiều tốc độ tăng của doanh thu . Từ đó , có đợc nhận xét chủ quan rằng việc thực hiẹn chi phí hoạt động kinh doanh của công ty là không tốt . Tuy nhiên ta nên đi sâu vào phân tích các khoản mục chi phí xem các khoản mục tăng giảm theo chiều
hớng tốt hay xấu để giúp công ty tìm ra biện pháp làm giảm chi phí hoạt động kinh doanh.
Việc quản lý chi phí hoạt động kinh doanh của công ty đợc chia làm 2 khâu : - Chi phí bán hàng :
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí gắn liền với quá trình phục vụ cho hoạt động bán hàng và quá trình bán hàng của công ty trong kỳ .
Thuộc nhóm chi phí này ở công ty tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên bao gồm : chi phí vật liệu bao bì , chi phí dịch vụ mua ngoài , chi phí bằng tiền khác .
Đối với công ty tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên khoản chi phí bán hàng này chiếm tỷ trọng rất lớn . Năm 2000 chi phí bán hàng là 1.012.992 nđ chiếm tỷ trọng 73,52% và tỷ suất là 2,01% . Trong năm 2001 chi phí bán hàng tăng lên so với năm 2000 là 1.213.586 nđ làm cho tỷ trọng tăng 3,2% và góp phần làm tỷ suất chi phí chung tăng 1,595% . Nếu nh cùng với các chi phí ở khâu khác không thay đổi thì bản thân chi phí bán hàng đã khiến cho công tác quản lý chi phí kém hiệu quả . Kết quả này có đợc là do :
+ Chi phí vật liệu bao bì :
Khoản chi phí này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh . Năm 2000 phát sinh 21.364 nđ chiếm tỷ trọng 1,55%và tỷ suất 0,042% . Còn năm 2001 đạt 64.276 nđ chiếm tỷ trọng 2,21% và tỷ suất 0,104% . Điều này khiến năm 2001 chi phí vật liệu bao bì tăng so với năm 2000 là 42.912 nđ , làm cho tốc độ tăng 0,66% và tỷ suất phí tăng 0,062% . Công ty đã thực hiện tốt công tác bảo quản hàng hoá và thu hút sự chú ý của khách hàng .
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Khoản chi phí này chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh . Năm 2001 khoản chi phí này tăng so với năm 2000 là 1.061.406 nđ , tăng với tỷ trọng 1,06% và tỷ suất tăng 1,37%. Công ty cần linh hoạt chủ động trong việc lựa chọn phơng tiện vận tải sao cho phù hợp để chi phí về điện nớc , điện thoại , điện ... đợc sử dụng hợp lý .
+ Chi phí bằng tiền khác :
Đây là khoản chi phí cho tiếp khách , giới thiệu sản phẩm , quảng cáo chào hàng. Năm 2001 chi phí bàng tiền khác là 169.349 nđ , tăng so với năm 2000 là 109.268 nđ làm cho tỷ trọng tăng 1,48% và tỷ suất tăng 0,155% .
- Chi phí quản lý doanh nghiệp :
Đây là khoản chi phí gián tiếp phục vụ cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp , là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ lao động sống và lao động vật hoá phát
sinh ở bộ máy quản lý của công ty . Tại công ty tinh dầu và các sản phẩm tự nhiên khoản chi phí này bao gồm : chi phí nhân viên , chi phí đồ dùng vân phòng , chi phí dịch vụ mua ngoài , chi phí bằng tiền khác .
Năm 2000 khoản chi phí này là 364.838 nđ chiếm tỷ trọng 26,48% trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh và tỷ suất là 0,724% . Năm 2001 tăng so với năm 2000 là 310.751 nđ nhng tỷ trọng lại giảm đi 3,2% và tỷ suất tăng 0,37% . Nh vậy tình hình thực hiện chi phí của công ty là tơng đối tốt vì nó đem lại hiệu quả cho công tác quản lý chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh .
Xem xét cụ thể các chi phí thuộc nhóm này cho thấy : + Chi phí nhân viên :
Chi phí này tăng do các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên toàn công ty . Năm 2001 chi phí nhân viên là 61.774 nđ chiếm tỷ trọng là 2,13% trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh , tăng so với năm 2000 là 43.250 nđ và góp phần làm giảm tỷ trọng , tỷ suất tơng ứng là 1,79% và 0,063%.
Khoản chi phí này tăng không tốt cho doanh nghiệp nhng nó góp phần thúc đẩy nhân viên làm việc hiệu quả hơn .
+ Chi phí đồ dùng văn phòng :
Chi phí đồ dùng văn phòng năm 2001 tăng so với năm 2000 . Năm 2000 chi phí này là 3.152 nđ chiếm tỷ trọng 0,23% và tỷ suất là 0,006% . Năm 2001 chi phí đồ dùng văn phòng phát sinh là 12.943 nđ chiếm tỷ trọng 0,45% và tỷ suất là 0,021%. So sánh năm 2001 so với năm 2000 cho thấy chi phí đồ dùng văn phòng tăng 9.791 nđ với tỷ trọng tăng 0,22% và tỷ suất tăng 0,015% . Điều này cho thấy công ty rất chú trọng đến công tác quản lý chi phí .
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Năm 2001 chi phí dịch vụ mua ngoài là 383.702 nđ tăng so với năm 2000 là 189.644 nđ . Điều này làm cho tỷ suất phí tăng lên 0,236% nhng tỷ trọng lại giảm 0,86% . Nh vậy việc quản lý chi phí dịch vụ mua ngoài ở bộ phận quản lý năm 2001 có chiều hớng tốt hơn năm 2000 .
+ Chi phí bằng tiền khác :
Năm 2000 khoản chi phí này là 149.105 nđ chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh tức là 10,83% , còn năm 2001 là 217.170 nđ chiếm tỷ trọng 7,48% và tỷ suất tăng 0,352%.
So sánh chi phí bằng tiền khác năm 2001 so với năm 2000 tăng 68.065 nđ , tỷ suất tăng 0,065% nhng tỷ trọng lại giảm 3,55%. Khoản chi phí này tăng là do công ty chi cho hội nghị , tiếp khách , giao dịch , công tác phí , tàu xe cho cán bộ công
nhân viên đi phép , tìm kiếm thị trờng tiêu thụ ... Sự tăng lên của khoản chi phí này đợc đánh giá là không tốt lắm nhng công tác quản lý chi phí năm 2001 cũng đã tốt hơn năm 2000 .