II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Giầy Th- ợng Đình
4. Hạch toán chi phí sản xuất sản xuất tại Công ty Giầy Thợng Đình 1-Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyờn vật liệu sử dụng tại Cụng ty cho sản xuất giầy gồm nhiều thứ hạng, nhiều loại cú vai trũ và cụng dụng khỏc nhau trong quỏ trỡnh sản xuất.
Về nguyờn vật liệu chớnh cú vải bạt, cao su, ụzờ … Về vật liệu phụ cú xăng, mỏc giầy, keo, dõy giầy…
Giỏ thành đơn đặt hàng Sổ trung gian
để tớnh giỏ thành Bảng phõn bổ
Bảng kờ
Nhật ký chứng từ 1, 2, 5, 10
Bảng kờ số 4 (TK 621, 622, 627)
Nhật ký chứng từ số 7
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ cỏi
Nguyờn vật liệu của Cụng ty chiếm tỷ trọng khỏ lớn (từ 58% đến 70% tổng chi phớ sản xuất trong kỳ). Trong nớc, cỏc đơn vị thờng xuyờn cung cấp vật t cho Cụng ty là Cụng ty Dệt 19-5, Cụng ty Dệt Trớ nhõn, Cụng ty Hoỏ chất Đức Giang…
Khi nhận đợc đơn đặt hàng hay ký kết hợp đồng kinh tế, Cụng ty mới tổ chức thu mua nguyờn vật liệu cho đơn đặt hàng đú. Trừ một số ớt nguyờn vật liệu dự trữ
sẵn trong kho cú thể sử dụng chung cho cỏc đơn đơn đặt hàng nh xăng, kếp để pha keo, một số loại cao su, hoỏ chất cũn lại Cụng ty thu mua riờng cho cỏc đơn đặt… hàng (vải bạt, phẩm mầu ). Tuy vậy, Cụng ty vẫn ỏp dụng ph… ơng phỏp bỡnh quõn gia quyền để tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho cho từng loại nguyờn vật liệu (từng danh điểm nguyờn vật liệu ). Do đặc trng của phơng phỏp bỡnh quõn gia quyền là
đến cuối thỏng mới tớnh đợc giỏ bỡnh quõn gia quyền nờn khi xuất kho, trờn phiếu xuất kho chỉ ghi số lợng. Đến cuối thỏng, Kế toỏn tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho và ghi vào cột đơn giỏ, cột thành tiền trờn phiếu xuất kho. Mẫu phiếu xuất kho thể hiện trờn biểu 3.
Theo phơng phỏp bỡnh quõn gia quyền thỡ:
Giỏ trị nguyờn vật liệu i sử dụng trong
thỏng = Số lợng nguyờn vật
liệu i xuất dựng
trong thỏng ỡ Đơn giỏ bỡnh quõn nguyờn vật liệu i
Đơn giỏ bỡnh quõn nguyờn vật liệu i
=
Giỏ trị thực tế tồn
đầu đầu thỏng
Số lợng tồn đầu thỏng
+ +
Giỏ trị thực tế nhập trong thỏng Số lợng nhập trong thỏng
Do ỏp dụng phơng phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là sổ đối chiếu luõn chuyển nờn trỡnh tự hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu đợc thực hiện nh sau:
-Tại kho : Thủ kho căn cứ vào định mức vật t và phiếu xuất kho để theo dừi về mặt số lợng trờn thẻ kho.
-Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn mở sổ đối chiếu luõn chuyển để hạch toỏn số lợng và giỏ trị từng loại vật t theo từng kho. Định kỳ từ 5 đến 10 ngày, kế toỏn nhận chứng từ (thẻ kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho) và phõn loại chứng từ để làm căn cứ ghi sổ. Cuối thỏng, kế toỏn đối chiếu số liệu trờn sổ với thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để hạch toỏn và kiểm tra sự chớnh xỏc của việc Nhập,-Xuất- Tồn kho nguyờn vật liệu.
Biểu 3: Mẫu phiếu xuất kho
Đơn vị: Cụng ty Giầy Thợng Đỡnh Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 277 Nguyễn Trói-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/ QĐ/
CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chớnh)
Phiếu xuất kho Số: A 1123 Ngày 12/02/2001 Nợ:
Cú:
- Họ tờn ngời nhận hàng: Tuấn (Phõn xởng cỏn) - Lớ do xuất: sản xuất mó giầy YB 05
- Xuất tại kho: Anh Cờng STT Tờn, nhón hiệu, qui cỏch,
phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoỏ)
Mó số Đơn vị
tớnh Số lợng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 2 3
Dõy poly Mỳt EVA Keo P115A
Cộng
m kg kg
253 610 12
253 550 12 Tổng số tiền (viết bằng chữ): ………..
Xuất, ngày . thỏng ..năm… … … Phụ trỏch bộ phận sử
dụng (kớ, họ tờn)
Phụ trỏch cung tiờu
(kớ, họ tờn) Ngời nhận
(kớ, họ tờn) Thủ kho (kớ, họ tờn)
Trỡnh tự xuất dựng nguyờn vật liệu đợc thực hiện qua cỏc bớc sau:
- Khi cú nhu cầu sử dụng nguyờn vật liệu, cỏc bộ phận làm phiếu xin lĩnh vật t gửi lờn phũng Kế hoạch- Vật t.
- Phũng Kế hoạch - Vật t sẽ xem xột tớnh hợp lý của phiếu xin lĩnh vật t về số l- ợng và chủng loại và dựa vào định mức vật t, lập phiếu xuất kho gồm 3 liờn.
- Tại kho khi nhận đợc phiếu xin lĩnh vật t cú đầy đủ thủ tục, thủ kho sẽ xuất vật t, sau đú ghi số lợng vào cột thực xuất, ghi ngày thỏng, năm xuất kho, cựng ngời nhận vật t kớ tờn vào phiếu xuất kho.
-Thủ kho giữ hai liờn để ghi vào thẻ kho sau đú gửi lờn phũng kế toỏn tài chớnh
để kế toỏn vật t ghi vào cột thành tiền. Thủ kho ghi chộp số lợng xuất của từng danh điểm nguyờn vật liệu và vào thẻ kho tơng ứng.
Cuối thỏng, kế toỏn vật t tớnh đơn giỏ bỡnh quõn và ghi giỏ trị vào phiếu xuất kho.
Trớc khi sản xuất một đơn đặt hàng, Cụng ty lập chỉ lệnh sản xuất căn cứ vào
điều kiện và khả năng sản xuất hiện tại cũng nh trong thời gian tới. Mỗi lệnh sản xuất cú ghi kiểu giầy, kớ hiệu của đơn đặt hàng, ngày giao lệnh và số lợng giầy cỏc cỡ củ đơn đặt hàng.
Chỉ lệnh sản xuất
số 2/1
Đơn đặt hàng: TĐ.01 Số lợng: 9030 đụi
Đơn vị tớnh: đụi Cỡ số
Màu 37 38 39 40 41 42 Cộng
Trắng mộc 150 450 960 660 310 80 3480
Trắng tẩy 70 220 520 300 130 30 1670
Đen 40 100 160 120 80 30 710
Đỏ 40 100 160 110 80 20 690
Xanh chàm 70 220 260 150 70 20 1070
Xanh da trời 70 220 400 150 70 50 1410
Cộng 440 1310 2460 1490 740 230 9030
Phũng kế hoạch vật t PGĐ sản xuất
Bắt đầu thực hiện một đơn đặt hàng, lệnh sản xuất chuyển đến cho phõn xởng cắt. Phõn xởng Cắt lập phiếu xin lĩnh vật t và nhận vải bạt, ụzờ về phõn x… ởng để cắt theo mẫu đó đợc phũng Chế thử mẫu thực hiện. Sau khi cắt xong, bỏn thành phẩm của phõn xởng Cắt sẽ đợc chuyển cho phõn xởng May. Phõn xởng May nhận cỏc chi tiết đú và lờn kho lĩnh vật t bổ sung. Bỏn thành phẩm của phõn xởng May là mũ giầy cỏc cỡ sẽ đợc chuyển cho phõn xởng Gũ.
Song song với quỏ trỡnh trờn, phõn xởng Cỏn cũng nhận cao su và một số nguyờn vật liệu khỏc để sản xuất đế giầy cỏc loại. Số lợng đế giầy phự hợp với số lợng mũ giầy ở phõn xởng May.
Nh vậy chi phớ nguyờn vật liệu phỏt sinh tập trung chủ yếu ở hai phõn xởng:
phõn xởng May và phõn xởng Cỏn.
Hạch toỏn tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ở Cụng ty Giầy Thợng
Đỡnh thực hiện trờn TK621, chi tiết cho từng đơn đặt hàng.
Để đơn giản hoỏ cụng tỏc kế toỏn, kế toỏn tại Cụng ty hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp gồm chi phớ chi phớ nguyờn vật liệu chớnh, và chi phớ vật liệu phụ.
Cỏc chi phớ này đợc tập hợp trực tiếp cho cỏc đơn đặt hàng cũn phần chi phớ nguyờn vật liệu sử dụng chung cho nhiều đơn đặt hàng thỡ đa vào chi phớ sản xuất chung . Xuất phỏt từ điều này, phơng phỏp tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là phơng phỏp trực tiếp: nguyờn vật liệu sử dụng cho đơn đặt hàng nào thỡ tập hợp trực tiếp cho đơn đặt hàng đú.
Dựa vào giỏ bỡnh quõn gia quyền và số lợng ghi trờn phiếu xuất kho, cuối thỏng kế toỏn lập Bảng tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu xuất dựng theo từng đơn đặt hàng.
Bảng tổng hợp vật t theo đơn đặt hàng
Thỏng 02 năm 2001
Đơn vị tớnh: đồng
Đơn đặt
hàng Vải Chỉ, ụzờ Cao su, hoỏ
chất Bao bỡ Cộng
TĐ 01 95353467 40718816 65741320 3718636 205532239 YB 05 14344718 15274356 25558071 1537018 67328740 YB 06 49068837 23876112 45378799 4138185 122461933
GSVC 13422910 8278110 20783388 277880 42762279
Mel 01 42775897 17248873 35081410 428112 95471292 Mel 02 29729597 23371182 28378915 1738425 83218119 FT 11 51583212 25523138 56723118 3568187 137397655
FT12 55878080 30694009 45899978 3150735 135662802
…
Cộng 1502738421 701445231 1234576733 18557178 3457308563 Căn cứ vào định mức vật t, lợng vật t sử dụng thực tế của cỏc phõn xởng theo bỏo cỏo sản xuất do nhõn viờn thống kờ tại cỏc phõn xởng lập, kế toỏn lập cỏc bảng chi tiết chi phớ về từng danh điểm nguyờn vật liệu trực tiếp cho cỏc đơn đặt hàng. Chẳng hạn, với đơn đặt hàng Yeon Bong YB.05 thể hiện trong biểu 4
TK152
TK152
Biểu 4:
Bảng chi tiết chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Đơn đặt hàng: Yeon Bong Mó khỏch hàng: YB.05
Số lợng: 2670 đụi STT Tờn vật t
Qui cỏch
Đơn vị tớnh
Phõn xởng
Số lợng Đơn giỏ
(đồng)
Thành tiền (đồng)
1 Bạt 125 kaki 44’’ m cắt 320 12750 4207500
2 Bạt 125 xanh 44’’ m cắt 198 15600 3088800
3 Phin mộc 222 1.2 m cắt 383 20300 7774900
4 BBTEX xanh 44’’ m cắt 133 17270 2296910
5 BBTEX kaki 44’’ m cắt 178 16112 2867936
6 Mỳt xốp 4mm 1.2 m cắt 174 19120 3326880
7 Gạc xụ 1.2 m cắt 174 18748 3262152
8 Bạt 3419 kaki 0.8 m cắt 152 13185 2004120
9 Bạt 3419 xanh 0.8 m cắt 152 12500 1900000
10 Xăng lớt cắt 408 5550 2264400
11 Keo latex kg cắt 20 1320 146400
12 Keo P509 kg cắt 31 17210 533510
13 Keo P115A kg cắt 12 18570 222840
14 Mỳt EVA 1*2 tấm cắt 610 35657 21750770
15 B tẩy Hàn Quốc 1*30 tấm cắt 68 48780 3317034
16 Phin mộc 222 0.9 m cỏn 85 20300 1725500
17 BBTEX xanh 44’’ m cỏn 14 17270 241780
18 BBTEX kaki 44’’ m cỏn 14 16112 225568
19 Chỉ cỏc màu m may 130560 100 13056000
20 ễzờ cỏc màu bộ may 110560 250 27615000
21 Mỳt độn cổ kg may 18 27000 486000
22 Dõy poly m may 253 18700 4731100
23 Mỏc cỡ số cỏi may 5340 150 801800
24 Keo P115A kg may 3 18570 55710
Cộng 107902080
Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ (Bảng phõn bổ số 2) phản ỏnh giỏ trị cụng cụ - dụng cụ xuất kho trong thỏng đó đợc phõn bổ cho từng đối tợng sử dụng (ghi cú TK152 - chi tiết tiểu khoản, cú TK153, ghi nợ cỏc TK liờn quan) theo biểu 5.
Biểu 5:
TK152
TK152
Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ Thỏng 02 năm 2001
Đơn vi tớnh: đồng
Ghi cú T K Ghi nợ TK
TK 152
TK153 TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1525 Cộng
TK152
TK621 3457308563 2266966534 5724275097
TK01 205532239 54649039 260181278
YB05 67328740 40573340 107902080
YB06 122461933 46310131 168772064
GSVC 42762279 30852914 73615193
Mel01 95471292 33250696 128724988
Mel02 83218119 10006717 93224836
FT11 137397655 9579784 146977439
FT12 135662802 74013437 209676230
...
TK627 84535091 146974724 38762713 40861680 13614364 324748500 157830200
TK642 2453780 880000 3333870 52748300
Cộng 2544297362 2413941258 38726713 41741680 13614364 6052357467 210578500
Cuối thỏng, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sẽ đợc kết chuyển sang TK154 để tớnh giỏ thành. Chẳng hạn:
Nợ TK154 (chi tiết theo đơn đặt hàng) : 5 724 275 097 Cú TK621 (chi tiết theo đơn đặt hàng) : 5 724 275 097
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty nh sau :
4.2- Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cụng ty Giầy Thợng Đỡnh là một đơn vị sản xuất lớn với qui trỡnh cụng nghệ bỏn tự động nờn số lợng lao động trực tiếp tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất là tơng
đối lớn. Do vậy, chi phớ nhõn cụng trực tiếp chiếm một tỷ lệ đỏng kể trong tổng chi phớ sản xuất. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm cỏc khoản chi về lơng chớnh, lơng phụ và cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lơng nh phụ cấp độc hại Trong cơ…
TK152
Vật tư xuất kho cho sản xuất giầy
TK621 TK154
TK152 Kết chuyển chi phớ
vật tư trựctiếp
Vật tư nhập lại kho
chế thị trờng hiện nay, cũng nh nhiều doanh nghiệp khỏc, Cụng ty sử dụng đũn bẩy kinh tế hữu hiệu là tiền lơng để kớch thớch tớnh tớch cực của ngời lao động, làm tăng năng suất lao động. Bởi nú là bộ phận cấu thành của giỏ thành sản phẩm nờn tiết kiệm chi phớ tiền lơng cựng với việc tăng năng suất lao động là đồng nghĩa với việc hạ thấp giỏ thành sản phẩm , làm cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
Hiện nay, Cụng ty Giầy Thợng Đỡnh ỏp dụng hai hỡnh thức trả lơng khỏc nhau:
*Trả l ơng theo thời gian : Đợc ỏp dụng đối với cỏc phũng ban, phũng KCS, ban vệ sinh mụi trờng. Chứng từ sử dụng để hạch toỏn theo hỡnh thức trả long này là
“Bảng chấm cụng” đợc lập riờng cho từng phũng ban, từng bộ pbận trong đú ghi rừ ngày làm việc, ngày nghỉ của từng ngời lao động do tổ trởng hoặc ngời đợc phõn cụng theo dừi trong phũng ghi.
*Trả l ơng theo sản phẩm : Đợc ỏp dụng cho cỏc cụng nhõn trực tiếp sản
xuất cỏc đơn đặt hàng, gồm cụng nhõn của bốn phõn xởng trong Cụng ty. Tiền lơng theo sản phẩm sẽ đợc tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, kế toỏn sử dụng TK622- chi tiết cho từng
đơn đặt hàng:
♦Hạch toỏn chi phớ về tiền lơng
Đơn giỏ tiền lơng cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp do phũng kinh doanh xuất nhập khẩu tớnh cho từng đơn đặt hàng ở từng phõn xởng trong Cụng ty :
ĐGi =TL ỡ ĐGK. Trong đú:
ĐGi là đơn giỏ tiền lơng cho một đụi giầy ở phõn xởng i của đơn đặt hàng TL là tỷ lệ khoỏn (%) ở phõn xởng i.
ĐGK là đơn giỏ khoỏn một đụi giầy.
Tiền lơng của cụng nhõn sản xuất từng đơn đặt hàng đợc tớnh bằng cụng thức:
LĐĐ(pxi) = ĐGi ỡ SI. Trong đú:
LĐĐ(pxi) là tiền lơng của đơn đặt hàng ở phõn xởng i .
ĐGi là đơn giỏ tiền lơng một đụi giầy của đơn đặt hàng ở phõn xởng i.
Si là số lợng giầy của đơn đặt hàng ở phõn xởng i đợc sản xuất trong thỏng.
Sau đú, tớnh tiền lơng của cụng nhõn sản xuất của cả đơn đặt hàng bằng cỏch cộng tiền lơng đơn đặt hàng của bốn phõn xởng lại:
LĐĐ = ∑LĐĐ(pxi).
Nếu đơn đặt hàng nào mà việc sản xuất và hoàn thành liờn quan từ 2 thỏng trở lờn, thỡ thỏng này sản xuất nú ở phõn xởng nào chỉ tớnh lơng cụng nhõn sản xuất ở phõn xởng đú cho phần bỏn thành phẩm đó hoàn thành và tổng tiền lơng phải trả
cho đơn đặt hàng đú nằm trong chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Vớ dụ: Đơn đặt hàng YB05 trong thỏng 01/2001 mới chỉ sản xuất xong ở phõn xởng cắt, số lợng bỏn thành phẩm hoàn thành là 2670 đụi. Đơn giỏ tiền lơng cho một đụi giầy YB05 ở phõn xởng cắt là 1091,7 đồng/ đụi. Nh võy, tiền lơng cụng nhõn sản xuất của đơn đặt hàng này nằm ở phõn xởng cắt là: 2670 ỡ 1091.7 = 2914839 đồng. Số này đợc tớnh vào lơng phải trả thỏng trớc (nằm trong chi phớ
sản xuất dở dang đầu kỳ này). Tơng tự với 3 phõn xởng cũn lại trong thỏng 2 nh sau:
Bảng tớnh tiền lơng trực tiếp
Đơn đặt hàng YB05 Thỏng 2 năm 2001
Phõn xởng Đơn giỏ(đồng) Số lợng(đụi) LĐĐ(pxi)(đồng)
May 1773,00 2670 4733910
Cỏn 2818,20 2670 7524594
Gũ 2432,90 2670 6495843
LĐĐ 18574347
Cỏch tớnh tơng tự với cỏc đơn đặt hàng khỏc. Đơn giỏ tiền lơng cho mỗi sản phẩm của từng đơn đặt hàng là khỏc nhau.
Tại phõn xởng, nhõn viờn thụng kờ theo dừi sản phẩm sản xuất, thời gian sản xuất của cụng nhõn từng phõn xởng, chi tiết đơn đặt hàng và phản ỏnh vào bảng chấm cụng và bảng cõn đối (xỏc nhận tiền lơng) sản phẩm. Sau đú lấy số liệu tiền lơng và số BHXH trừ vào lơng của mỗi cụng nhõn và ghi vào bảng thanh toỏn tiền lơng của từng phõn xởng. Cuối thỏng, nhõn viờn thống kờ gửi bảng chấm cụng, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sản xuất của phõn xởng và bảng thanh toỏn tiền lơng lờn cho phũng Kế toỏn - Tài chớnh để nhận tiền lơng cho cụng nhõn.
Phũng Kế toỏn -Tài chớnh hàng thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng của cỏc phõn xởng, bỏo cú kết quả sản xuất của từng phõn xởng, cỏc chứng từ chi tiền mặt và bảng thanh toỏn tiền lơng để tổng hợp tiền lơng phải trả cho cụng nhõn sản xuất của từng đơn đặt hàng .
Căn cứ vào Bảng rhanh toỏn tiền lơng, thanh toỏn tiền làm đờm kế toỏn tập… hợp chứng từ theo đối tợng sử dụng, tớnh toỏn tiền để ghi vào Bảng phõn bổ số 1 (bảng phõn bổ tiền lơng và bảo hiểm xó hội – biểu 6) theo dũng phự hợp với cợt ghi cú TK334. Chẳng hạn:
Nợ TK622 : 853852600 YB 05 : 18574347
:
… …
Cú TK334 : 853852600
♦Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lơng
Cỏc khoản trớch theo lơng tại Cụng ty bao gồm BHXH (TK3383), BHYT (TK3384), KPCĐ (TK3382).
Quỹ BHXH dựng để trợ cấp cho ngời lao động cú tham gia đúng gúp quỹ trong trờng hợp ốm đau, thai sản, tử tuất…
Quỹ BHXH đợc trớch theo tỷ lệ 20% trờn tổng quỹ lơng cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp thờng xuyờn của ngời lao động; trong đú 15% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ cũn 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động.
Quỹ BHYT sử dụng để đài thọ cho ngời lao động cú tham gia đúng gúp quỹ trong cỏc hoạt động khỏm chữa bệnh.
Quỹ BHYT đợc hỡnh thành bằng cỏch trớch 3% trờn tổng quỹ lơng cơ bản của Cụng ty, trong đú 2% tớnh vào chi phớ kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.
KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động của cụng đoàn cỏc cấp . KPCĐ tớnh trờn 2%
tiền lơn thực chi và tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
BHXH, BHYT đợc phõn bổ cho cỏc đơn đặt hàng theo cỏc bớc sau:
Bớc1: xỏc định tiờu thức phõn bổ H:
H =
Tổng quỹ BHXH (hay BHYT) Tổng lơng thực chi trong thỏng.
Tổng quỹ BHXH (hay BHYT) =
Quỹ lơng cơ bản
của Cụng ty ỡ 15%
(hay2%)
Bớc2: Xỏc định chi phớ về BHXH hay BHYT của cỏc đơn đơn đặt hàng nh sau:
Chi phớ BHXH(hay BHYT)
cho đơn đặt hàng = Lơng thực chi
của đơn đặt hàng ỡ H Vớ dụ: Quỹ lơng cơ bản của Cụng ty là: 364 544 520 đồng
Tổng lơng thực chi trong thỏng 02 năm 2001 là:1 176 851 800 đồng Quỹ BHXH đợc trớch là: 364544520 ỡ 15% = 54 681 678 đồng
- Tiờu thức phõn bổ:
TK622 TK154
H = 54681678
1176851800 = 0,0464644
Chi phớ BHXH cho đơn đặt hàng YB05 là:18754347ỡ 0,0464644 = 871409
đồng.
Tơng tự nh vậy đối với BHYT cho đơn đặt hàng YB05:
Nợ TK 622.YB05 : 1362686 Cú TK3382 : 375089 Cú TK3383 : 871409 Cú TK3384 : 116188
Bảng tớnh cỏc khoản trớch theo lơng
Thỏng 2 năm 2001 Đơn vị tớnh: đồng Ghi nợ
TK Ghi cú TK
Lơng thực chi TK 338
TK3382 TK3383 TK3384 Cộng cú
TK338 TK622 853852600 17077052 39673714 5289830 62040596
TĐ01 102561500 2051232 4756463 635395 7452090
YB05 18754347 375089 871409 116188 1362686
YB06 30864600 617292 1434105 191214 2242611
GSVC 29910300 598206 1389764 185301 2173271
Mel01 44411900 888238 2063572 275143 3226953
Mel02 26763000 535260 1243527 165803 1944590
FT11 21326400 426528 909918 132122 1468568
FT12 70646500 1412930 3282547 437673 5133150
…
TK627 129389600 2587729 6012010 801600 9401502
TK642 193609600 3872192 8995954 1199640 14067686
Cộng 1176851800 23537036 54681678 7290890 85509604
Cỏc số liệu trờn chứng từ kế toỏn, cỏc bảng phõn bổ làm căn cứ vào bảng kờ số 4(ghi nợ TK622) và vào sổ cỏi TK622 thỏng 2/2001.
TK622 TK154
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty nh sau :
4.3. Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ quản lý và phục vụ sản xuất mà khụng thuộc hai khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh hàng thỏng tại cỏc phõn xởng của Cụng ty.
Chi phớ sản xuất chung đợc theo dừi trờn TK627 chung cho toàn Cụng ty và chi tiết theo cỏc tiểu khoản sau:
TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn phõn xởng . TK 6272 – Chi phớ vật liệu.
TK6273 – Chi phớ dụng cụ sản xuất . TK 6274 – Chi phớ về khấu hao TSCĐ.
TK6277 – Chi phớ về dịch vụ mua ngoài.
TK6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc .
Khi chi phớ sản xuất chung phỏt sinh đợc tập hợp số liệu vào Bảng phõn bổ tiền lơng, Bảng phõn bổ vật liệuvà cụng cụ dụng cụ, Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, cỏc Nhật ký - chứng từ liờn quan và Bảng kờ số 6. Sau khi tập hợp đợc toàn bộ chi phớ sản xuất chung , cuối thỏng tiến hành phõn bổ cho cỏc đơn đặt hàng.
Tiờu thức phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc đơn đặt hàng là hệ số sản phẩm của cỏc đơn đặt hàng sản xuất trong thỏng. Giỏ bỏn của giầy xuất khẩu th- ờng cao gấp đụi giỏ bỏn của giầy nội địa cựng loại. Mặt khỏc, chất lợng của giầy nội địa cũng đũi hỏi cao hơn giầy nội địa. Chất lợng càng cao thỡ trong quỏ trỡnh sản xuất càng tiờu hao nhiều cỏc nguồn lực, tức là chi phớ sản xuất chung của giầy xuất khẩu phải cao hơn giầy nội địa. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty phõn bổ chi phớ sản xuất sản xuất chung cho một đụi giầy nội địa bằng 1/2 chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho giầy xuất khẩu.
Vớ dụ: Trong thỏng 2/2001, tổng sản phẩm sản xuất của Cụng ty là 414 210 đụi giầy thỡ cú 233 738 đụi giầy nội địa và 180 472 đụi giầy xuất khẩu.
Cỏc đơn đặt hàng cho giầy nội địa là TĐ01, YB05, YB06, GSVC8005…
Cỏc đơn đặt hàng cho giầy xuất khẩu là Mel01, Mel02, FT11, FT12…
Việc phõn bổ chi phớ sản xuất chung đợc thực hiện nh sau:
-Trớc hết, xỏc định chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho một đụi giầy : Chi phớ sản xuất chung Tổng chi phớ sản xuất chung đợc
TK334,338 TK622 TK154
Tiền lương và cỏc khoản
trớch theo lương Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp