II Chi phí nhân công trực
9.Tình hình thực hiện kế hoạch và giá thành toàn bộ sản lợng sản phẩm năm quý 1
1 2011
Biểu II.9.1 : Tình hình thực hiện kế hoạch sản lợng sản phẩm năm quý 1 2011 ĐVT : Bộ
Tên sản
phẩm Sản lợng theo kế hoạch Sản lợng theo thực tế So sánh
Mức (±) Tỷ lệ %
1 2 3 4 = 3 - 2 5
Quần ỏo 210.000 225.000 15.000 7,14
Qua biểu II.9.1 cho ta thấy tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất so với kế hoạch sản xuất năm đạt 100,33%. Nguyên nhân là hoàn thành vợt mức kế hoạch là do nỗ lực của Công ty về quản lý, sử dụng lao động, thiết bị, vật t rất tốt, đẩy mạnh tiêu thụ kịp thời dẫn đến giá thành hạ đó là điều đáng mừng của Công ty.
II.10.2- Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản lợng.
Để đánh giá đợc tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản lợng ta cần dựa vào số liệu nh sau ( tớnh quý 1 năm 2011):
Tên Sản lợng SX ( bộ) Giá thành đơn vị ( đ/bộ ) Kế hoạch Thực hiện Năm trớc Kế hoạch
năm nay
Thực hiện năm nay
Quần ỏo 201.000 225.000 75.000 75.000 75.000
* Từ số liệu trên để lập bảng tính toán nh sau
bảng ii.10.2.1 : tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản lợng quý 1 năm 2011
Tình hình biến động trên là do ảnh hởng các nhân tố sau : a- Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch :
Xem xét bảng ta thấy mức hạ giá thành tính nh sau : MKH = ∑ QKH ZKH - ∑ QKH ZNT.
Trong đó
MKH : Mức hạ của nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch .
QKHZKH : Sản lợng kế hoạch và giá thành kế hoạch năm nay. QKHZNT : Sản lợng kế hoạch giá thành năm trớc.
Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch. 100 ì = NT KH KH KH Z Q M T b- Phân tích tình hình hạ giá thành thực tế :
Mức hạ giá thành toàn bộ sản lợng và tỷ lệ hạ giá thành đợc tính nh sau + Mức hạ giá thành toàn bộ năm nay so với năm trớc tính theo công thức sau : M1 = ∑QTT ZTT - ∑QTT ZNT
Trong đó : QTT : Sản lợng thực tế năm nay. ZTT : Giá thành thực tế năm nay ZNT : Giá thành thực tế năm trớc Mtt : Mức hạ giá thành thực tế
MTT : 15.750.000 – 16.875.000= 1.125.000 tr đồng.
100 1 ì = Znt Q M T tt TT % 619 . 6 100 000 . 996 . 16 000 . 125 . 1 1 = − ì =− T
Để thấy rõ nhiệm vụ hạ giá thành toàn bộ sản lợng thực tế so với kế hoạch ta phân tích tình hình thực hiện giá thành thực tế với kế hoạch.
c/ Phân tích tình hình giá thành thực tế so với kế hoạch. Ta có công thức sau :
+ Mức hạ : M = MTT - MKH
+ Tỷ lệ hạ giá thành của thực tế so với kế hoạch. T = TTT - TKH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điều này chứng tỏ Công ty đã thực hiện đợc kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so với kế hoạch đợc giao do ảnh hởng của nhiều nhân tố sau :
* ảnh hởng của nhân tố sản lợng sản phẩm :
Trong điều kiện chỉ có sản lợng thay đổi, còn các nhân tố khác không đổi. Việc tăng giảm sản lợng sẽ xác định việc tăng hay giảm mức hạ giá thành toàn bộ sản lợng.
Xác định ảnh hởng của sản lợng tới mức hạ giá thành theo công thức sau : MQ = ∑ QTT ZNT x TK - MK
Trong đó ∑ QTT ZNT x TK là mức hạ tính theo sản lợng thực tế kết cấu giá thành đơn vị kế hoạch.
* Do ảnh hởng của nhân tố cơ cấu sản phẩm :
Cơ cấu sản phẩm là mối quan hệ tỷ lệ giữa các loại sản phẩm sản xuất ra trong kỳ. Khi kết cấu mặt hàng sản xuất thay đổi sẽ dẫn đến mức hạ giá thành của toàn bộ sản phẩm cũng thay đổi.
Về tính chất ảnh hởng của các nhân tố này nên việc quản lý giá thành sản phẩm nó là nhân tố khách quan. Vì hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trờng hiện nay thay đổi thì các doanh nghiệp phải điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho thích ứng với thị trờng. vậy cần xem xét ảnh hởng của cơ cấu sản phẩm đến mức hạ giá thành.
ảnh hởng của cơ cấu sản phẩm đến mức hạ giá thành. Mc = (∑ QTTZKH - ∑ QTTZNT) - ∑ QTTZNT x TK
ảnh hởng của cơ cấu sản phẩm tới tỷ lệ hạ giảm giá thành sản phẩm. TC = 100 ì ∑ = NT TT C TT Z Q M T
* Do ảnh hởng của giá thành đơn vị sản phẩm :
Nhân tố ảnh hởng chủ yếu đến mức tăng hạ tổng giá thành : MZ = M1 - (∑ QTT ZKH - ∑ QTT ZNT )
ảnh hởng giá thành đơn vị sản phẩm tới tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm :
100 ì ∑ = NT TT Z K Z Q M T
Do giá thành đơn vị giảm làm tổng giá thành giảm -0878% tơng đơng với - 517,720tr đồng.
Nhìn chung Công ty đã thực hiện đợc kế hoạch giảm giá thành đơn vị sản phẩm còn lại nhân tố sản lợng tăng.
Nhận xét : Qua biểu II.10.2.2 ta thấy sản lợng - 0,787 trđ , cơ cấu sản phẩm - 0,309 trđ tơng ứng với tỷ lệ là - 0,0005 % , giá thành đơn vị sản phẩm -517.720 tơng ứng với -0,878 % . Đây là biểu hiện tốt đối với Công ty vì giá thành thực tế thấp hơn giá thành kế hoạch làm cho lợi nhuận của Công ty tăng so với kế hoạch và tăng sức cạnh tranh trên thị trờng. Để đánh giá chính xác những nguyên nhân làm cho giá thành giảm của từng loại sản phẩm cần phân tích giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm.
II.11. Phân tích chung về thực hiện kế hoạch giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm.
Mục đích của việc phân tích giá thành đơn vị sản phẩm giúp cho việc đánh giá một cách tổng quát về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm.
Phơng pháp này tính ra mức chênh lệch của tình hình thực hiện giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm.
Ngoài ra có thể so sánh giá thành đơn vị thực tế năm nay và giá thành năm trớc, so sánh giá thành thực tế với giá thành kế hoạch
+ Giá thành thực tế với giá thành kế hoạch :
Giá thành đơn vị thực tế
Tỷ lệ thực hiện giá thành đơn vị sản phẩm = x100 Giá thành đơn vị kế hoạch + Giá thành thực hiện với giá thành năm trớc :
Giá thành đơn vị thực tế năm nay Tỷ lệ thực hiện so với năm trớc = x 100
Giá thành đơn vị năm trớc
Để thấy rõ đợc mức, tỷ lệ tăng hay giảm giá thành đơn vị thực hiện thực tế năm nay với giá thành đơn vị thực tế năm trớc, giá thành thực tế với giá thành kế hoạch em phân tích tình hình thực hiện giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm trình bày trong biểu
Để kết luận đợc chính xác những nguyên nhân chính làm cho giá thành đơn vị giảm từng khoản mục cần phân tích tình hình biến động giá thành theo từng khoản mục giá thành.