- Ngày mở sổ:1/1/2009 Ngày 31 tháng 3 năm
TK 152,153 TK 621 TK 1
NVL thực tế xuất dùng kết chuyển chi phí NVLTT
NVL dùng không hết nhập kho
Sơ đồ2 :Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí NVLTT tại Điện lực Hà Tĩnh
Phản ánh vào sổ nhật ký chung: Đơn vị: Điện lực Hà Tĩnh
Địa chỉ: Số 6-Nguyễn Chí Thanh- TP Hà Tĩnh
Mẫu số: S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 1 năm 2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 …………. 1/2/09 X201 1/2/09 Xuất vật tư cho
CN Hà Tĩnh X 6211 117.500.000 X 1522 117.500.000 1/2/09 C201 1/2/09 Nhập VT chi nhánh HT X 1522 23.710.000 Thuế GTGT đầu vào 10% X 1331 2.371.000 Chưa thanh toán X 3311 26.081.000 1/2/09 N202 1/2/09 Xuất vật tư cho
CN Hà Tĩnh X 6211 23.710.000
X 1522 23.710.000……….. ………..
- Sổ này có 50 trang được đánh số trang từ 01 đến trang 50. - Ngày mở sổ: 1/1/2009.
Người ghi sổ
Bùi Văn Phú
Kế toán trưởng
Nguyễn Tuấn Dương
Ngày 31/03/2009
Giám đốc
Phản ánh vào Sổ Cái
Bảng 2: sổ cái tài khoản 621
Đơn vị: Điện lực Hà Tĩnh
Địa chỉ: Số 6-Nguyễn Chí Thanh- TP Hà Tĩnh
Mẫu số: S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho kế toán nhật ký chung) Quý 1 năm 2009
Tên tài khoản: 621- Chi phí NVL trực tiếp
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có
Số dư đầu năm …..
Số phát sinh tháng 2
1/2/09 X201 1/2/09 Xuất vật tư cho công trình “ĐZ &TBA Đô thị mới
Bắc Hà Tĩnh” 1522 141.210.000 1/2/09 X202 1/2/09
Xuất vật tư cho công trình “CQT và XBT các trạm biến áp Cồn Sả, Thạch Linh5, Mai Thúc Loan, Thạch Yên, Đông Quý – thành phố Hà Tĩnh” 1522 175.320.000 ……… Cộng số phát sinh tháng 2 xxxx 28/2/09 KC01 28/2/09 K/c chi phí NVL vào CPSX 1543 xxxx ………….. Cộng số phát sinh tháng 3 Cộng số phát sinh quý 1 Số dư cuối quý 1
- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100. - Ngày mở sổ: 01/01/2009
Người ghi sổ
Bùi Văn Phú
Kế toán trưởng
Nguyễn Tuấn Dương
Ngày 31/03/2009
Giám đốc
Nguyễn Hải Khoát
2.1.3.1- Nội dung
Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ số tiền doanh nghiệp xây lắp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp như tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp (Bao gồm tiền lương của công nhân trong danh sách và cả tiền thuê lao động bên ngoài).
Công ty Điện lực Hà Tĩnh là một ngành hoạt động rất nhiều lĩnh vực, do đó không có sự tách biệt giữa những người hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bán điện hay hoạt động xây lắp...Chủ yếu hoạt động xây lắp được thực hiện trong thời điểm ngày nghỉ ngoài giờ của cán bộ công nhân viên (Căn cứ theo thỏa ước lao động giữa Công đoàn và lãnh đạo Điện lực, cán bộ công nhân viên tự nguyện làm thêm ngoài giờ để nâng cao thu nhập). Khi công việc hoàn thành, kế toán căn cứ vào phiếu giá hoàn thành giai đoạn hoặc quyết toán phê duyệt để tính trích chi phí nhân công.
Chi phí nhân công trực tiếp là phần chi phí được tính theo định mức phần việc đã làm theo nghiệm thu A_B trong phiếu giá hoàn thành giai đoạn hoặc quyết toán.Do hoạt động xây lắp được thực hiện trong thời điểm nghỉ ngoài giờ của cán bộ nhân viên nên không phải trích BHXH, BHYT, BHTN mà chỉ trích kinh phí công đoàn 2% tập hợp vào chi phí chung của công trình . Căn cứ vào phiếu giá hoàn thành giai đoạn, hoặc quyết toán giữa chủ đầu tư và bên nhận thầu của công trình, hạng mục công trình, phòng Tài chính Kế toán căn cứ vào số chi phí nhân công được tính theo định mức để thực hiện hạch toán tiền lương vào giá thành công trình, hạng mục công trình đó.
Do Công ty không sử dụng tài khoản 623 để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công nên tiền lương lao động sử dụng máy thi công cũng được hạch toán vào tài khoản 622.