II. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất tại Công ty May Việt Tiến.
4. Hạch toán chi phí trả trớc và chi phí phải trả.
a. Hạch toán chi phí trả trớc.
Chi phí trả trớc là các chi phí thực sự Công ty đã phải thanh toán nhng chi phí này có giá trị lớn và liên quan đến kết quả của nhiều kỳ kinh doanh sau nên cha thể tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán đó nên chi phí này đợc phân bổ dần vào các kỳ hạch toán sau.
Tại Công ty MayViệt Tiến chi phí trả trớc thờng là những chi phí về tiền thuê các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và tiền thuốc cấp, bán cho Cán bộ công nhân viên trong Công ty. Thờng các chi phí này Công ty phải trả trớc cho nhiều tháng sau đó, do vậy chúng đợc phản ánh vào tài khoản 142- Chi phí trả trớc. Hàng tháng chi phí này đợc phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng.
Công việc hạch toán chi phí trả trớc đợc phản ánh vào “Bảng kê phát sinh tài khoản 142- Chi phí trả trớc” (Biểu số 12).
Cuối tháng theo số liệu từ bảng kê phát sinh TK 142, Kế toán giá thành tiến hành tập hợp chi phí trả trớc đợc phân bổ trong tháng vào những khoản mục chi phí thích hợp có liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm trong
48
Sổ cáI tàI khoản 627
tháng và phân bổ theo từng Xí nghiệp thành viên, từng phân xởng. Đồng thời phản ánh chi phí phát sinh vào "Bảng kê số 6- Tập hợp chi phí trả trớc" (Biểu số 16a) và
căn cứ vào các Nhật ký chứng từ liên quan để phản ánh vào "Sổ cái TK 142" (Biểu số 13)
Biểu số 13
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 . . . NKCT số 1 (TK 111) NKCT số 10 (TK 141) 37.476.000 15.000.000 Cộng sổ phát sinh Nợ 52.476.000 Tổng số phát sinh Có 50.419.109 Số d cuối tháng Nợ 196.234.000 198.290.891 Có
b. Hạch toán chi phí phải trả.
Chi phí phải trả trong tháng ở Công ty May Việt Tiến là những chi phí đợc trích tr- ớc theo kế hoạch sửa chữa lớn nhà xởng, thiết bị máy móc, tiền lơng nghỉ phép, các chi phí phải trả trong kỳ nhng Công ty cha trả. . . Các chi phí này đã đợc ghi nhận là chi phí trong kỳ nhng thực tế chúng cha đợc phát sinh, Công ty trích trớc chi phí này khi có kế hoạch sửa chữa lớn nhà xởng, thiết bị máy móc, chi phí này nhằm mục đích làm cho chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm ít bị biến động giữa các tháng.
Công việc hạch toán chi phí phải trả đợc phản ánh vào “Bảng kê phát sinh tài khoản 335- Chi phí phải trả” (Biểu số 14).
Cuối tháng theo số liệu từ bảng kê phát sinh TK 335, Kế toán giá thành tiến hành tập hợp những chi phí trích trớc liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành trong tháng để phân bổ vào các khoản mục tính giá thành theo từng Xí nghiệp thành viên, từng phân xởng. Đồng thời phản ánh chi phí phát sinh vào "Bảng kê số 6- Tập hợp chi phí phải trả" (Biểu số 16b) và phần I của "Nhật ký chứng từ số 7" (Biểu số 18). Từ đó kế toán tiến hành ghi vào "Sổ cái TK 335" (Biểu số 15)
Biểu số 15
49
Sổ cáI tàI khoản 142
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 . . .
NKCT số 7 (TK 2143) 125.500.000
Cộng sổ phát sinh Nợ 125.500.000
Tổng số phát sinh Có 200.000.000
Số d cuối
tháng NợCó 453.600.000 528.100.000