- Báo cáo chi tiết các loại nguồn vốn
trích Bảng Thanh Toán lơng
2.2.1.3.4. Kế toán chiphí sản xuất chung
Nh đã biết, để thi công CT, HMCT ngoài chi phí về nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công , còn có các chí phí chung phát sinh. Do xí nghiệp thực hiện giao khoán gọn toàn bộ công trình cho chủ CT. Vì vậy chi phí sản suất chung của CT, HMCT nào thì đợc tập hợp riêng cho CT ,HMCT ấy. Để tập hợp chi phí sản xuất chung (CPSXC) trong kỳ , kế toán sử dụng TK 627- Chi phí sản xuất chung.
CPSXC tại xí nghiệp bao gồm: Chi phí về tiền lơng, các khoản trính theo lơng của nhân viên quản lý tổ đội thi công, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhâ trực tiếp thi công, của công nhan điều khiển máy thi công, chi phí khấu hao máy móc dùng cho thi công và chi phí khác nh tiếp khách, vận chuyển nguên vật liệu .…
Nhằm đáp ứng yêu cầu hạch toán và quản lý, TK 627 đợc mở các TK cấp 2 theo khoản mục chi phí
TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý đội TK 6274 :Chi phí khấu hao TSCĐ
Mỗi TK trên đợc mở chi tiết cho từng CT hoặc HMCT cụ thể CT Seagames - SVĐTT mở TK chi tiết của TK 627 nh sau:
TK 62710505: Chi phí nhân viên quản lý -CTSeagames-SVĐTT TK 62710505: chi phí khấu hao TSCĐ -CTSeagames-SVĐTT TK 62710505: chi phí bằng tiền khác -CTSeagames-SVĐTT
* Chi phí nhân viên quản lý đội:
Trong xí nghiệp toàn bộ các tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viện quản lý đội, các khoản trích theo lơng của công nhân sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công đợc hạch toán vào TK 6271" Chi phí nhân viên quản lý đội"
Hàng tháng, chỉ huy công trình theo dõi thời gian,xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công Do xí nghiệp thực hiện khoán gọn cho các độ công trình nhân viên quản lý đội cung cấp hởng lơng khoán.
Việc hởng lơng khoán đợc căn cứ trên hợp đồng khoán, bảng chấm công. Cũng giống nh việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp , khi nhận đợc bảng chấm công do nhân viên kinh tế đội gửi lên , kế toán tính ra số tiền lơng của nhân viên quản lý đội.
Công ty thực hiện trả lơng bộ phận gián tiếp, bộ phận quản lý đến các tổ đội.
* Công thức tính lơng
+ Lơng thời gian
V1=(Hcb x Ltt) +(hkv+hlđ+ .)xL… tt+ (hôđ+hfc+ .)x(H… cbxLtt)+Htn.
Trong đó:
Hcb: hệ số lơng cơ bản của cán bộ công nhân viên Ltt: Lơng tối thiểu
hkv: Hệ số phụ cấp khu vực tính theo lơng tối thiểu. Hlđ: Hệ số phụ cấp lu động tính theo lơng tối thiểu. Htn : Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm.
Hôđ: Hệ số không ổn định tính theo lơng cơ bản. + Lơng ngoài giờ (LNg)
+Lơng kinh doanh(V2)
V2 = (Hcd x Lttk) x Hk = (Hcd x Lttk) x H3 x (H1 + H2)/2 Hcd: Hệ số lơng khoán theochức danh, công việc đợc giao Lttk: Lơng tối thiểu khoán
Hk: Hệ số lơng tính đến mức độ hoàn thành kế hoạch. Hk = K3x (H1 +H2)/2
H1: Hệ số hoàn thành kế hoạch sản lợng. H2: hệ số hoàn thành kế hoạch doanh thu. +Lơng tổng cộng (Ltc) = V1+LNg+ V2
Ví dụ: Tính lơng tháng của đội trởng đội xe vận tải ngày công làm. Việc 24, bậc lơng theo quy định Hcb= 2,26 hệ số khu vực Hkv=0,5 hệ số phụ cấp lu động Hlđ= 0,4; lơng tối thiểu Ltt= 210.000. Hệ số không ổn định Hôđ=0,1. Hệ số lơng khác Hpc =0,16 phụ cấp trách nhiệm Htm= 27000đ. Nhân viên nào thành nhiệm vụ loại A, hệ số lơng khoán chức danh Hcd = 2,98 . Lơng tối thiểu khoán Lttk = 210.000đ, đội hoàn thành kế hoạch sản lợng H1= 1,05, hoàn thành kế hoạch doanh thu H2= 0,75 .hạch toán lãi 0,2% (H3= 1,1).
Lơng thời gian:
(V1) = (Hcb xLtt)+ (Hkv+ Hlđ….)xLtt+(Hôđ+HPC)xHcb xLtt + Htn = (2,26x210.000)+(0,5+0,4)x210.000+(0.1+0,6)x(2,26x210.000)+27000 = 4746000+189000+123396+27000=831.996 (đồng) Lơng Khoán: V2 =(HcđxLttk)x Hk= (HcđxLttk)xH3x(H1+h2)/2 =(2,98x 210.000)x1,1x(1,05+0,75)/2 = 619.542(đồng). Lơng tổng cộng: V = V1+ V2 = 813.996+619.542= 1.433.538 (đồng).
5% BHXH, 1% BHYT đợc khấu trừ vào lơng của CNV,các khoản này tính trên lơng cơ bản nh sau:
= [(2,26+0,9)x210.000]x5% = 33.180 (đồng)
BHYT = [(hệ số ơng cơ bản + hệ số lơng phụ cấp)xLtt]x1% = [(2,26+0,9)x 210.000]x1% = 4.271 (đồng).
Căn cứ vào bảng phân bố tiền lơng, kế toán nhập dữ liệụ vào máy theo định khoản.
Nợ TK 62710505 - Chi phí phân công trực tiếp Có TK 334- phải trả công nhân viên.
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lơng của CN trực tiếp sản xuất, CN điều khiển MTC, nhân viên quản lý tổ đội tính vào giá thành sản phẩm xí nghiệp chỉ thực hiện trích đối với CN trong danh sách).
Căn cứ vào sổ lao động trong danh sách, mức lơng cơ bản, tiền lơng thực tế của từng CN trong tháng cuối quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành.
Dựa trên tổng số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn xí nghiệp trong quý, kế toán tập hợp bảng phân bổ BHXH, BHYT,KPCĐ cho từng đối tợng chịu chi phí theo số CN thực tế.
Cuối quý, căn cứ vào số tiền phân bổ cho CT Seagames - SVĐ trên bảng phân bố, kế toán ghi:
Nợ TK 62710505 - chi phí nhân viên quản lý có TK 3382 - KPCĐ
Có TK 3383 - BHXH Có TK 3384 BHYT
Với chơng trình phần mềm kế toán đã cài đặt. Khi có lệnh chơng trình tự động chạy và cho phép kết xuất, in ra các sổ và báo cáo kế toán t- ơng ứng. Sổ NKC (biểu 04) sổ cái TK 6271 sổ chi tiết TK 62710505
Cuối kỳ, máy tự động kết chuyển sang TK 1540505 - Chi phí sản xuất dinh danh dở dang.
Nợ TK 1540505- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 62710505 - Chi phí nhân viên phân xởng.
* Chi phí khấu hao tài sản cố định.
TSCĐ của xí nghiệp bao gồm cả TSCĐ dùng trong tổ đội phục vụ sản xuất , máy móc thiết bị phục vụ thi công nh : Nhà xởng, kho, máy đầm, máy uốn thép, cần trục .Tình hình khấu hao TSCĐ đ… ợc theo dõi qua TK 214- "hao mòn TSCĐ" .Hiện nay, xí nghiệp trích khấu hao TSCĐ theo quyết định 166/1999/BTC ban hành ngày 30/12/1999 và áp dụng phơng pháp khẩu hao theo đờng thẳng. Theo đó, số tiền khấu hao TSCĐ phải trích hàng năm của xí nghiệp đợc tính căn cứ vào buổi họp kinh tế và khung thời gian sử dụng các loại.
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng của TSCĐ Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao hàng năm
12 tháng
Tại xí nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ đợc hạch toán vào TSCĐ 6274 - "Chi phí khấu hao TSCĐ" TK 6274 đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT cụ thể.
Đối với CT Seagames - SVĐ , TK 6274 đợc mở chi tiết TK 62740505.
TK 6274 05 05 *
Nguyên tắc tính khấu hao cho các đối tợng liên quan tại xí nghiệp là TSCĐ sử dụng cho CT, HMCT nào thì tính khấu hao trực tiếp cho CT, HMCT đó. Hàng tháng, kế toán tính số tiền trích khấu hao chi phí sửa chữa lớn toàn xí nghiệp và ghi vào bảng tổng hợp khấu hao căn cứ vào các loại TSCĐ thực tế sử dụng tiến hành phân bổ cho các CT, HMCT theo định khoản.
CHi phí khấu hao TSCĐ Chi phí: Côngtrình do các đội Chi tiết: CT Seagames - SVĐTT
Nợ TK6274 - Chi phí khấu hao cơ bản (chi tiết theo côngtrình) CóTK 2141 Hao mòn TSCĐ
Đốivới các loại máy móc TSCĐ của xí nghiệp đợc điều động cho các CM, HMCT phải tiến hành tính khấu hao và trích trớc chi phí sửa chữa. Trong kỳ, với xe, máy thiết bị đợc sử dụng cho nhiều công trình thì việc phân bổ khấu hao cho mỗi công trình sẽ căn cứ trên nhật trình của mỗi máy thi công và phiếu theo dõi hoạt động xe máy.
Chi phí máy liên quan đến CT, HMCT nào thì phân bổ hạch toán cho CT ,HMCT đó tiêu thức phân bố là ca máy phục vụ bảng kê khấu hao (biểu 13)
Bảng kê khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi công
Tháng 12/2002 - Công trình Seagames - SVĐTT
STT Tên máy Mức khấu hao Trích trớc SCL Cộng
1 Máy toán đặc NiKon 4.498.000 4.498.000
Máy đầm Robin 15.714.286 15.714.286
..
… …. …. …
Cộng 5.755.000 5.755.000
Với chơng trình phân mềm kế toán đã cài đặt. khi cólệnh chơng trình tự động chạy và cho phép kết xuất, in ra các sổ vàbáo cáo kế toán tơng ứng sổ nhật ký chung (biểu 06) Sổ cái TK 6274 Sổ chi tiết TK 62740505.
Cuối kỳ, máy tự động kết chuyển sang TK 1540505 Nợ TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 62740505 - CHi phí khấu hao cơ bản.
*Chi phí bằng tiền khác:
Ngoài các chi phí trên, các chi phí còn lại phát sinh tại đội xây dựng và công trình đêu đợc hạch toán vào TK 6287 "Chi phí bằng tiền khác" . Nh chi phí điện , nớc, điện thoại, chi phí vận chuyển nguuyên vật liệu,chi phí tiếp khách, giao dịch…
TK 6278 đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT, cụ thể TK 62780505 - Công trình Seagames - SVĐ TT
Đối với các khoản chi phí này, kết toán quản lý ghi sổ dựa trên các chứng từ do kế toán đội thu nhập và chuyển đến nh: Phiếu chi, hoá đơn GTGT.
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và nhập dữ liệu vào máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung (biểu 06) Sổ cái TK 6278 Sổ chi tiết TK 62780505 (biểu 17)
Cuối kỳ máy tự động chuyển sang TK 1540505
Nợ TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có Tk 62780505 -Chi phí bằng tiền khác.