V. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính
2Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a) Nội dung
Gồm các khoản lỗ liên quan đến HĐTC, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn , chi phí giao dịch bán chứng khoán, lỗ tỷ giá, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 -Bên Nợ
Phản ánh số lỗ HĐTC của doanh nghiệp bị lỗ -Bên có
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ c) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: ngày 23/10/2009, công ty bán 3000 USD lấy tiền VND, tỷ giá lúc mua vào là 18350 đUSD , tỷ giá BQLNH ngày 23/10/2009 là 18200 đUSD, phiếu thu 102.
Định khoản:
Nợ TK 1111:54,600,000 Nợ TK 635: 450,000
Có TK 1122: 55,050,000
Nghiệp vụ 2: ngày 28/10/2009, đáo hạn một số chứng khoán ngắn hạn thu bằng TGNH 295,000,000 đ, giá gốc là 300,000,000 đ,mức độ đầu tư <20%, giấy báo có số 172
Định khoản:
Nợ TK 112:295,000,000 Nợ TK 635:5,000,000
Có TK 121: 300,000,000
Nghiệp vụ 3: ngày 29/10/2009, ngân hàng gửi giấy báo Nợ số 131, về số tiền lãi của công ty vay ngân hàng ACB, công ty trả bằng TGNH 2,515,000 đ,
Định khoản:
Nợ TK 635: 2,515,000
Có TK 112: 2,515,000
Tổng chi phí hoạt động tài chính tháng 10/2009 là 13,265,300 đ Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế, kế toán hạch toán như sau: Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 . SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang: Đvt: Đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang Số phát sinh trong kỳ ……….. 23/10 PT 102 23/10 Bán ngoại tệ lấy VND x 1111 54,600,000 x 635 450,000 x 1122 55,050,000 28/10 GBC172 28/10 Đáo hạn chứng khoánngắn hạn x 112 295,000,000 x 635 5,000,000 x 121 300,000,000 29/10 GBN131 29/10 Trả lãi vay ngân hàng x 635 2,515,000
x 112 2,515,000……….. ………..
Cộng chuyển trang sau
Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ cái: Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh Điện thoại: 066.3814290 .
Sổ cái