(VSA 220, 24-25, A35)
7.1. Nội dung yờu cầu
Kiểm toỏn viờn phải lưu trong hồ sơ kiểm toỏn tài liệu về những nội dung sau: (VSA 220, 24)
(a) Cỏc vấn đề đó phỏt hiện liờn quan đến việc tuõn thủ chuẩn mực và cỏc quy định về đạo đức nghề nghiệp cú liờn quan và biện phỏp giải quyết đó ỏp dụng;
(b) Kết luận về việc tuõn thủ cỏc yờu cầu về tớnh độc lập ỏp dụng trong cuộc kiểm toỏn, và cỏc cuộc thảo luận giữa Giỏm đốc cụng ty kiểm toỏn và nhúm kiểm toỏn nhằm hỗ trợ cho cỏc kết luận trờn;
(d) Nội dung, phạm vi và cỏc kết luận cú được từ việc tham khảo ý kiến tư vấn trong suốt cuộc kiểm toỏn.
Đối với cỏc cuộc kiểm toỏn đó được soỏt xột, người soỏt xột thủ tục kiểm soỏt chất lượng của cuộc kiểm toỏn phải lưu lại tài liệu về những nội dung sau: (VSA 220, 25)
(a) Cỏc thủ tục đó được thực hiện theo quy định của cụng ty kiểm toỏn về soỏt xột thủ tục kiểm soỏt chất lượng của cuộc kiểm toỏn;
(b) Quy trỡnh soỏt xột thủ tục kiểm soỏt chất lượng của cuộc kiểm toỏn đó được hoàn thành tại ngày hoặc trước ngày phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn;
(c) í kiến của người soỏt xột cho rằngkhụng cũn bất kỳ vấn đề nào chưa được giải quyết mà vấn đề đú cú thể làm cho người soỏt xột tin rằng cỏc xột đoỏn quan trọng và cỏc kết luận của nhúm kiểm toỏn đưa ra là khụng phự hợp.
7.2. Hướng dẫn thực hiện
Một số chớnh sỏch và thủ tục của cụng ty kiểm toỏn về chớnh sỏch lưu giữ hồ sơ, tài liệu kiểm toỏn:
Hồ sơ kiểm toỏn phải được lưu giữ theo chỉ mục khoa học.
Quy định thời hạn tối đa sau khi phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn hồ sơ kiểm toỏn phải được hoàn thiện và lưu giữ. Thời hạn tối đa thụng thường là 60 ngày.
Quy định thời hạn tối thiểu hồ sơ kiểm toỏn phải lưu giữ. Vớ dụ: hồ sơ kiểm toỏn phải được lưu giữ trong vũng tối thiểu 10 năm.
Cỏc giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn phải ghi chộp việc tham khảo ý kiến tư vấn liờn quan đến cỏc vấn đề phức tạp hoặc dễ gõy tranh cói phải được hoàn thiện một cỏch đầy đủ và chi tiết về: (VSA 220, A35)
1.Vấn đề đó tham khảo ý kiến tư vấn;
2.Kết quả tham khảo ý kiến tư vấn, bao gồm cỏc quyết định được đưa ra, cơ sở của quyết định đú và cỏch thức thực hiện.
7.3. Mẫu biểu soỏt xột trong chương trỡnh kiểm toỏn mẫu
Giới thiệu một số mẫu biểu soỏt xột trong Chương trỡnh kiểm toỏn mẫu do VACPA ban hành:
Mẫu B110 - “Phờ duyệt phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý” Mẫu B120 - “Soỏt xột giấy làm việc chi tiết”
Phụ lục 1: Mẫu B110 - “Phờ duyệt phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý”
CễNG TY
Tờn khỏch hàng:
Ngày khúa sổ:
Nội dung: PHấ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ TQL
B110 31/36Tờn Ngày Tờn Ngày Ngườ i thực hiện Ngườ i soỏt xột 1 Ngườ i soỏt xột 2 A. MỤC TIấU
Đảm bảo cuộc kiểm toỏn đó được kiểm soỏt chặt chẽ từ khõu lập kế hoạch kiểm toỏn đến khi kết thỳc kiểm toỏn, tuõn thủ cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam; cỏc bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp đó được thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ra ý kiến kiểm toỏn.