III. Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà
3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
3.1. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Công ty sử dụng một lợng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ rất lớn. Khi nhập mua, phòng KCS tiến hành kiểm tra chất lợng của nguyên vật liệu đầu vào và lập phiếu kiểm tra chất lợng kèm hoá đơn mua hàng sau đó chuyển lên phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho. Sau đó chuyển 1 liên cho thủ quỹ ký, chuyển 1 liên cho phòng tài vụ. Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho sẽ làm thủ tục nhập kho. Định kỳ 10 ngày hoặc cuối tháng có sự đối chiếu giữa kế toán, thống kê bên phòng kinh doanh và thủ kho.
Việc xuất kho theo định mức: Căn cứ định mức phòng kinh doanh chuyển xuống cho các xí nghiệp, các xí nghiệp căn cứ định mức và kế hoạch sản xuất từng
36 Giấy báo nợ, có và các chứng từ
gốc khác
Bảng kê số 2 Nhật kí chứng từ số 2 Sổ chi tiết
Sổ Cái TK 111
Bảng cân đối phát sinh
ngày sẽ xuống thủ kho lấy. Cuối tháng tổng hợp lại chuyển cho phòng kinh doanh để tính ra tổng định mức xuất cả tháng. Trong trờng hợp xuất bán thì phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn tài chính. Hoá đơn có 4 liên:
Liên 1: Đa khách hàng
Liên 2: Lu tại phòng kinh doanh Liên 3: Thủ kho
Liên 4: Phòng tài vụ
Sau đó căn cứ vào phiếu xuất kho để xuất.
3.2. Tính giá nhập, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Để tính giá nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng giá thực tế.
Để tính giá xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền:
3.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, dụng cụ
Công ty áp dụng phơng pháp " Thẻ song song" để hạch toán chi tiết vật t:
Sơ đồ 13: Phơng pháp thẻ song song
37 Phiếu nhập
Phiếu xuất
Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp N-X-T
Kế toán tổng hợp Giá thực tế
vật liệu xuất dùng
Số lượng vật liệu
xuất dùng Giá đơn vị bình quân
Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất vật t, thủ quỹ tiến hành lập thẻ kho đồng thời kế toán lập Sổ kế toán chi tiết. Thẻ kho đợc mở chi tiết cho từng vật t. Cuối tháng, kế toán sẽ đối chiếu với thủ kho về mặt số lợng, với kế toán tổng hợp về mặt giá trị và tiến hành lập bảng Tổng hợp nhập xuất tồn kho vật t.
3.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, dụng cụ
Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC tại Công ty bánh kẹo Hải Hà
111, 112, 141, 331 152,153 621 154 627,641,642,241 3381 154 1381 821 38 Thanh toán tiền mua bằng tiền mặt, TGNH, tạm ứng hoặc cha
thanh toán
Nhập vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài chế biến
Vật t kiểm kê phát hiện thừa Xuất thuê ngoài gia công chế biến
Xuất cho phân xởng, cho bán hàng, QLDN và cho
XDCB
Xuất để chế tạo sản phẩm
Vật t phát hiện thiếu khi kiểm kê
3.5. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 15: Quy trình ghi sổ hạch toán
nguyên vật liệu theo phơng pháp Nhật ký chứng từ