Tài khoản sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”
- Bên Nợ: Tập hợp các chi phí nhân công trực tiếp (gồm tiền lương và các khoản phải trả)
- Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
(1) Tiền lương phải thanh toán cho công nhân trong danh sách tại Công ty
Nợ TK 622: 623.980.000
Có TK 334 (3341): 623.980.000
(2) Tiền lương phải thanh toán cho công nhân giao thầu Nợ TK 622: 12.446.528.012
Có TK 331: 12.446.528.012
3.1.1.6 Kế toán sử dụng máy thi công
Cách tính khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm chi phí khấu hao máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ…
Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng và áp dụng tỷ lệ trích khấu hao năm 2008 theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC
Căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đã được quyết định cho từng loại TSCĐ, kế toán tính mức khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Chứng từ
- Bảng dự toán thi công
- Bảng theo dõi chi phí khoán gọn và giao thầu - Bảng khấu hao tài sản cố định (xem phụ lục)
Sổ sách TK 334.1 TK 331 TK 622 12.446.528.012 13.070.508.012 623.980.000
- Số chi tiết TK 623 (xem phụ lục) - Sổ cái TK 623 (xem phụ lục)
Tài khoản sử dụng TK 623”chi phí sử dụng máy thi công”
- Bên Nợ Tập hợp các chi phí (nguyên vật liệu chính, bằng tiền, các khoản phải trả…) liên quan đến máy thi công.
- Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công vào TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
(1) Các chi phí bằng tiền phát sinh cho sử dụng máy Nợ TK 623: 117.473.972
Có TK 111 (1111): 117.473.972
(2) Xuất kho vật liệu phụ sử dụng cho xây lắp máy thi công
Nợ TK 623: 76.063.062
Có TK 152 (1522): 76.063.062 (3) Khấu hao máy móc sử dụng
Nợ TK 623: 124.120.074
Có TK 214 (2141): 124.120.074 (4) Khoản phải trả cho việc sửa chữa máy
Nợ TK 623: 1.312.836.650 Có TK 331: 1.312.836.650
3.1.1.7 Chi phí sản xuất chung
Cách tính lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương và các khoản trích theo lương của (TK 627) tương tự như (TK 622)
Cách tính khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ cho chi phí sản xuất chung (TK 627) tưng tự như chi phí sử dụng máy thi công (TK 623)
Chứng từ