(6)= (lương căn bản/26) * số ngày nghĩ phép. (10)= phụ cấp ngồi tỉnh * ngày cơng tác. (13)= (4)+(5)+(6)+(7)+(8)+(9)+(10)+(11)+(12) (15)= lương căn bản * 6%
(16)= lương căn bản * 1,5% (17)= lương căn bản * 1%
(19)= (13) – [(14)+(15)+(16)+(17)+(18)]
Theo bảng chấm cơng, kế tốn hạch tốn lương và các khoản trích theo lương cho cơng nhân trực tiếp tồn doanh nghiệp như sau:
Tiền lương phải trả trong tháng cho cơng nhân trực tiếp sản xuất là 427.577.455đ. Nợ TK 622: 68.412.393đ Nợ TK 334: 25.654.647đ Cĩ TK 3383: 94.067.040đ (BHXH) Nợ TK 622: 12.827.323đ Nợ TK 334: 6.413.662đ Cĩ TK 3384: 19.240.985đ (BHYT) Nợ TK 622: 4.275.775đ Nợ TK 334: 4.275.775đ Cĩ TK 3383: 8.551.550đ ( chi tiết BHTN) Nợ TK 622: 8.551.550đ Cĩ TK 3382: 8.551.550đ (KPCĐ) Cơng ty TNHH Gạch Men Bách Thành Đ/c: KCN, Nhơn Trạch 1 – Đồng Nai ĐT: 0613 560 154
SỔ CHI TIẾT TAØI KHOẢN chi phí cơng nhân trực tiếp
Tháng 01/2010 Số hiệu:6221, đơnvị:VNĐ
Người lập Kế tốn trưởng
(ký,ghi rõ họ tên) (ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
Số CT Ngày CT Diễn Giải TK Nợ TK Cĩ Số Tiền Nợ Số Tiền Cĩ
… … … … … … …
KC101 31/ 01 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp T01/2010 631A 877.331.040 KT012 31/ 01 Tổng hợp lương tháng 01/2010 3342 427.577.455đ KT029 31/ 01 Trích 20% BHXH+BHYT+BHTN tháng 01/2010 3383 85.515.491 KT030 31/ 01 Trích 2% kinh phí cơng đồn tháng 01/2010 3382 8.551.550 … … … … … … …. Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ… 877.331.040 877.331.040
xưởng sản xuất.
- Chi phí sản xuất chung là loại chi phí tổng hợp gồm các khoản: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu và dung cụ sản xuất ở phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở phân xương, chi phí dịch vụ mua ngồi và các khoản chi phí khác bằng tiền dùng ở phân xưởng...
b. Tài Khoản sử dụng:
627_chi phí sản xuất chung.
Tài khoản chi tiết:
62711: chi phí nhân viên phân xưởng X1. 62721: chi phí vật liệu PLĐG X1.
627311: chi phí dụng cụ sản xuất NLSP1 627312: chi phí dụng cu sản xuất NM1. 627313: chi phí dụng cụ sản xuất TMIL1. 627314: chi phí dụng cụ sản xuất LN1. 627315: chi phí dụng cụ sản xuất ME1. 627316: chi phí dụng cụ sản xuất PKL1. 627318: chi phí dụng cụ sản xuất X1 chung. 62741:chi phí khấu hao TSCĐ X1.
62771: chi phí dịch vụ mua ngồi. 62781: chi phí bằng tiền khác X1.
TK 627 khơng cĩ số dư
TK 627 Chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ.
-Nguyên vật liệu ở phân xưởng sử dụng khơng hết nhập lại kho. -Kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.
thành. Tài khoản này phải mở chi tiết theo tường phân xưởng hoặc bộ phẫn kinh doanh.
Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung:
- Chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng phân xưởng sản xuất hoặc bộ phận sản xuất kinh doanh.
- Nếu phân xưởng chỉ sản xuất ra một loại sản phẩm duy nhất thì tồn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh ở bộ phận phân xưởng được kết chuyển tồn bộ vào chi phí sản xuất sản phẩm.
- Nếu phân xưởng sản xuất ra hai loại sản phẩm trở lên và tổ chức theo dõi riêng chi phí sản xuất cho tường loại sản phẩm, thì chi phí sản xuất chung phải được phân bổ cho từng loại sản phẩm để kết chuyển vào chi phí sản xuất sản phẩm.
- Ta sử dụng tiêu thức sau:
Mức phân bổ chi phí sản xuất cho từng
= Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ. x Số đơn vị của từng đối tượng tính theo tiêu Tổng số đơn vị cuả các đối tượng được
phân bổ tính theo tiêu thức được chọn d. Phương pháp hạch tốn:
(1) Tập hợp chi phí sản xuất chung.
(1a) chi phí về tiền lương nhân viên phân xưởng: Nợ TK 627
Cĩ TK 334
(1b) Khoản trích theo lương tính vào chi phí theo quy định: Nợ TK 627
Cĩ TK 338 (3383, 3382, 3384, 3383”chi tiết BHTN”) (1c) Chi phí về nguyên vật liệu dùng ở phân xưởng:
Nợ TK 627
Cĩ TK 152
(1d) Khi nguyên vật liệu mua về được đưa vào sử dụng ngay phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm mà khơng qua kho.
(1e) Chi phí về dụng cụ sản xuất dùng ở phân xưởng: Nợ TK 627
Cĩ TK 153 – Phân bổ lần 1
Cĩ TK 142/242 – Phân bổ nhiều lần. (1f) Khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng:
Nơ TK 627
Cĩ TK 214
(1g) Chi phí dịch vụ mua ngồi hoặc chi phí khác được thanh tốn bằng tiền:
Nợ TK 627 Nợ TK 133
Cĩ TK 111, 112, 331
(1h) Trích trước chi phí trong kỳ cho phân xưởng sản xuất. Nợ TK 627
Cĩ TK 335
(1i) Phân bổ chi phí đã chi liên quan đến kỳ kế tốn đang thực hiện: Nợ TK 627
Cĩ TK 142, 242
(1j) Nếu phát sinh các khoản giảm chi phí sản xuất chung: Nợ TK 111, 112, 138...
Cĩ TK 627
(2) Phần chi phí sản xuất chung cố định khơng được tính vào giá thành sản phẩm (vượt mức bình thường), được ghi nhận vào giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632
Cĩ TK 627
(3) Cuối Kỳ khi phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung vào đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất hoặc đối tượng tính giá thành:
Nợ TK 631
Cơng việc hạch tốn chi phí sản xuất chung của cơng ty như sau: 632 152,153 111.112,331 (1c),(1e),(1i) (1d),(1g) 133 142,242,335 (1e),(1h) (3) (2) 631 214 (11)
- Cơng cụ dụng cụ xuất dùng. - Lương nhân viên phân xưởng. - Các khoản trích theo lương.
- Các khoản chi phí khác bằng tiền. - Chi phí chờ kết chuyển.
Trong đĩ:
Tiền điện căn cứ vào hố đơn tiền điện của Cơng ty điện lực, đơn vị trích tiền gửi ngân hàng để thanh tốn.
Lương nhân viên phân xưởng gồm lương của quản đốc xưởng, thủ kho và căn cứ vào bảng tính lương để hạch tốn.
Tài sản cố định của Cơng ty TNHH Gạch Men Bách Thành cĩ rất nhiều loại. Trong đĩ tài sản cố định dùng ở bộ phận sản xuất khi trích khấu hao sẽ được tính vào chi phí sản xuất chung. Mức trích khấu hao hàng năm của tài sản cố định được căn cứ vào tuổi thọ của tài sản cố định. Tài sản cố định của Cơng ty được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Việc xác định mức trích khấu hao căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng cịn lại của từng tài sản cố định trong Cơng ty.
Mức trích khấu hao trung
bình hàng năm = Nguyên gía của tài sản cố định Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao trung
bình hàng tháng = Mức trích khấu hao trung bình năm12 tháng
Khi cĩ sự biến động về tăng giảm tài sản cố định, mức trích khấu hao tài sản cố định được xác định theo nguyên tắt trịn tháng.Và mức trích khấu hao được xác định theo cơng thức sau:
Mức trích khấu hao TSCĐ của
tháng
= khấu hao của Mức trích tháng trước
+ Mức trích khấu hao tăng thên trong tháng
này
Mức khấu hao giảm bớt trong
tháng này
Chi phí chờ kết chuyển là những chi phí xuất dùng nhiều kỳ với giá trị lớn cần phân bổ cho từng tháng như: bảo hộ lao động của cơng nhân…
Trích khấu hao TSCĐ là máy ép gạch tại cơng ty như sau:
Máy ép cĩ nguyên giá là 250.400.000 đ, thời gian sử dụng theo thiết kế kỹ thuật là 6 năm. Thời gian khấu hao là 4 năm.
Vậy mức khấu hao TSCĐ theo tháng là:
= 250.400.000 = 5.216.667 đ/tháng
4 *12
Hàng tháng cơng ty trích khấu hao TSCĐ máy ÉP gạch như sau:
Nợ TK 627 : 5.216.667 đ
Cĩ TK 214 : 5.216.667 đ
Ngày 3/1 thay bạc đạn cho máy, phụ tùng xuất dùng(bạc đạn) trị giá 150.000đ/cái. Chi phí trực tiếp bằng tiền mặt là 50.000đ
Lúc này chi phí khác bằng tiền được kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 627 : 200.000 đ
Cĩ TK 1522 : 150.000đ (xuất kho theo phương pháp NTXT) Cĩ TK 111 : 50.000đ
……
Cơng ty TNHH Gạch Men Bách Thành Đ/c: KCN, Nhơn Trạch 1 – Đồng Nai
ĐT: 0613 560 154
SỔ CHI TIẾT TAØI KHOẢN Chi phí khấu hao TSCĐ X1. Tháng 01/2010 Sốhiệu:62741, đơnvị:VNĐ
Người lập Kế tốn trưởng
(ký,ghi rõ họ tên) (ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
(kèm theo sổ chi tiết TK 62711, 62721, 627311 …)