D. HẠCH TOÁN KHOẢN NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ
A. HẠCH TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁC
Ngoài các khoản phải thu của khách hàng, phải thu về thuế GTGT được khấu trừ và phải thu nội bộ, doanh nghiệp còn có thể phát sinh các khoản phải thu khác như:
- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý.
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) gây ra.
- Các khoản cho vay, mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi.
- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi chờ xử lý.
- Các khoản phải thu khác.
Để phản ánh các khoản phải thu khác, kế toán sử dụng tài khoản 138. Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau:
Tài khoản 138 - Phải thu khác
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý.
- Số tiền phải thu về khoản phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước.
- Các khoản phải thu khác.
- Giá trị tài sản thiếu đã được xử lý. - Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá công ty nhà nước.
- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác.
- Số dư cuối kỳ: Các khoản phải thu khác chưa thu được xử lý.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu
Tài khoản 138 - Phải thu khác có 02 tài khoản cấp 2: - TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý
- TK 1388 - Phải thu khác
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
1. Trường hợp TSCĐ hữu hình phát hiện thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại của TSCĐ) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Đồng thời ghi giảm TSCĐ hữu hình trên sổ kế toán chi tiết
2. Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hoá phát hiện thiếu khi kiểm kê, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) Có TK 111, 152, 153, 156
3. Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Số bồi thường trừ vào lương) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Phần bắt bồi thường)
Có TK 138 - Phải thu khác (1381)
4. Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được nguyên nhân và người chịu trách nhiệm, căn cứ vào nguyên nhân và người chịu trách nhiệm, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Số phải bồi thường) Nợ TK 334 (Số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 642, 811 (Tính vào chi phí theo quyết định xử lý) Có TK 111, 152, 153, 156
5. Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn tạm thời và các khoản phải thu khác, ghi:
Có TK 111, 112, 152, 153