Mục tiêu kiểm soát Ưu điểm (thủ tục kiểm
soát được thực hiện) Nhược điểm
Các khoản chi tiền được sử dụng đúng mục đích hay số tiền được ghi sổ là của:
+ Hàng hoá và dịch vụ thực tế nhận được + Khoản tiền phải trả cho số nhân viên thực có.
- Tách biệt trách nhiệm giữa:
+ Kế toán công nợ, kế toán ngân hàng tiền mặt và thủ quỹ.
+ Giữa nhân viên theo dõi chấm công, tính lương và trả lương
- Các chứng từ thanh toán đều được kiểm tra trước khi lập phiếu chi .
- Việc đối chiếu lẫn nhau giữa các nhân viên không được thực hiện thường xuyên
- Phòng tổ chức hành chính vừa thực hiện tuyển dụng, theo dõi nhân sự đồng thời thực hiện tính và lập bảng lương. Như vậy có thể dẫn đến trường hợp tình trạng khai khống số lượng nhân viên, số giờ công.
Nghiệp vụ chi tiền mặt được phê chuẩn đúng đắn
Các phiếu chi, uỷ nhiệm chi được ký duyệt
Tuy nhiên không phải tất cả các nghiệp vụ đều được ký duyệt hoặc không đủ tất cả các chữ ký nhất là những khoản tạm ứng. Các nghiệp vụ chi tiền
đều được ghi sổ
- Phiếu chi và các chứng từ thanh toán đều được đánh số trước
- Không chuẩn bị bảng cân đối (bảng điều hoà số dư) với ngân hàng.
- Tách biệt chức trách nhiệm ghi sổ (kế toán ngân hàng tiền mặt) và trách nhiệm quản lý tiền (thủ quỹ).
-Việc ghi sổ không được kiểm tra thường xuyên
Các nghiệp vụ chi tiền đều được phân loại đúng đắn
Như nghiệp vụ thu tiền Như nghiệp vụ thu tiền
Các nghiệp vụ chi tiền được đánh giá đúng đắn
-Phòng kế toán thanh toán lương theo bảng lương do phòng hành chính lập nhưng quá trình tính toán không được kiểm tra lại. Các nghiệp vụ chi tiền
được vào sổ đúng kỳ
Không thường xuyên ghi sổ ngay khi phiếu chi và các chứng từ thanh toán được thực hiện mà các chứng từ này thường dồn vào cuối kỳ
Các nghiệp vụ chi tiền được phản ánh đúng đắn vào các sổ hạch toán chi tiết tương ứng và chúng được tổng hợp đúng đắn trong sổ hạch toán tổng hợp.
Kiểm tra nội bộ dưới hình thức cộng tổng các khoản chi tiền ở sổ Quỹ và đối chiếu với sổ Cái.