II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Giầy Thượng Đình.
4. Hạch toán chi phí sản xuất sản xuất tại Công ty Giầy Thượng Đình
4.1-Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty cho sản xuất giầy gồm nhiều thứ hạng, nhiều loại có vai trò và công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất.
Giá thành đơn đặt hàng Sổ trung gian để tính giá thành Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ 1, 2, 5, 10 Bảng kê số 4 (TK 621, 622, 627) Nhật ký chứng từ số 7
Báo cáo tài chính Sổ cái
Về nguyên vật liệu chính có vải bạt, cao su, ôzê… Về vật liệu phụ có xăng, mác giầy, keo, dây giầy…
Nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọng khá lớn (từ 58% đến 70% tổng chi phí sản xuất trong kỳ). Trong nước, các đơn vị thường xuyên cung cấp vật tư cho Công ty là Công ty Dệt 19-5, Công ty Dệt Trí nhân, Công ty Hoá chất Đức Giang…
Khi nhận được đơn đặt hàng hay ký kết hợp đồng kinh tế, Công ty mới tổ chức thu mua nguyên vật liệu cho đơn đặt hàng đó. Trừ một số ít nguyên vật liệu dự trữ sẵn trong kho có thể sử dụng chung cho các đơn đơn đặt hàng như xăng, kếp để pha keo, một số loại cao su, hoá chất… còn lại Công ty thu mua riêng cho các đơn đặt hàng (vải bạt, phẩm mầu…). Tuy vậy, Công ty vẫn áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu (từng danh điểm nguyên vật liệu ). Do đặc trưng của phương pháp bình quân gia quyền là đến cuối tháng mới tính được giá bình quân gia quyền nên khi xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng. Đến cuối tháng, Kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho và ghi vào cột đơn giá, cột thành tiền trên phiếu xuất kho. Mẫu phiếu xuất kho thể hiện trên biểu 3.
Theo phơng pháp bình quân gia quyền thì: Giá trị nguyên vật liệu i sử dụng trong tháng = Số lượng nguyên vật liệu i xuất
dùng trong tháng Đơn giá bìnhquân nguyên vật liệu i
Đơn giá bình quân nguyên vật liệu i = Giá trị thực tế tồn đầu đầu tháng Số lượng tồn đầu tháng + + Giá trị thực tế nhập trong tháng Số lượng nhập trong tháng
Do áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là sổ đối chiếu luân chuyển nên trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện như sau:
-Tại kho : Thủ kho căn cứ vào định mức vật tư và phiếu xuất kho để theo dõi về mặt số lượng trên thẻ kho.
-Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và giá trị từng loại vật tư theo từng kho. Định kỳ từ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ (thẻ kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho) và phân loại chứng từ để làm căn cứ ghi sổ. Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ với thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để hạch toán và kiểm tra sự chính xác của việc Nhập,-Xuất- Tồn kho nguyên vật liệu.
Biểu 3: Mẫu phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty Giầy Thượng Đình Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 277 Nguyễn Trãi-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính)
Phiếu xuất kho Số: A 1123 Ngày 12/02/2001 Nợ:
Có: - Họ tên người nhận hàng: Tuấn (Phân xưởng cán)
- Lí do xuất: sản xuất mã giầy YB 05 - Xuất tại kho: Anh Cường
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm,
hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Dây poly Mút EVA Keo P115A Cộng m kg kg 253 610 12 253 550 12 Tổng số tiền (viết bằng chữ): ……….. Xuất, ngày…. tháng…..năm… Phụ trách bộ phận sử dụng (kí, họ tên) Phụ trách cung tiêu (kí, họ tên) Người nhận (kí, họ tên) Thủ kho (kí, họ tên)
Trình tự xuất dùng nguyên vật liệu được thực hiện qua các bước sau:
- Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, các bộ phận làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng Kế hoạch- Vật tư.
- Phòng Kế hoạch - Vật tư sẽ xem xét tính hợp lý của phiếu xin lĩnh vật tư về số lượng và chủng loại và dựa vào định mức vật tư, lập phiếu xuất kho gồm 3 liên.
- Tại kho khi nhận được phiếu xin lĩnh vật tư có đầy đủ thủ tục, thủ kho sẽ xuất vật tư, sau đó ghi số lượng vào cột thực xuất, ghi ngày tháng, năm xuất kho, cùng người nhận vật tư kí tên vào phiếu xuất kho.
-Thủ kho giữ hai liên để ghi vào thẻ kho sau đó gửi lên phòng kế toán tài chính để kế toán vật tư ghi vào cột thành tiền. Thủ kho ghi chép số lượng xuất của từng danh điểm nguyên vật liệu và vào thẻ kho tương ứng.
Cuối tháng, kế toán vật tư tính đơn giá bình quân và ghi giá trị vào phiếu xuất kho.
Trước khi sản xuất một đơn đặt hàng, Công ty lập chỉ lệnh sản xuất căn cứ vào điều kiện và khả năng sản xuất hiện tại cũng như trong thời gian tới. Mỗi lệnh sản xuất có ghi kiểu giầy, kí hiệu của đơn đặt hàng, ngày giao lệnh và số lượng giầy các cỡ củ đơn đặt hàng.