VÀ XDCT THỦY LỢI HƯƠNG KHấ
2.1. Đặc điểm, phõn loại, đỏnh giỏ nguyờn vật liệu và cụng cụ, dụng cụ tại cụng ty ty
2.1.1. Đặc điểm nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại cụng ty
Đặc điểm nguyờn vật liệu tại cụng ty QLKT và XDCT thủy lợi Hương Khờ cũng mang đặc điểm chung giống như cỏc cụng ty xõy dựng cơ bản. NVL thuộc tài sản lưu động là đối tượng lao động và là một yếu tố cơ bản trong quỏ trỡnh hỡnh thành nờn tổng chi phớ xõy dựng cụng trỡnh. Chớ phớ NVL chiếm tỉ trọng lớn trong chi phớ sản xuất (60%-70%).điều này chứng tỏ vai trũ quan trọng của nguyờn vật liệu trong quỏ trỡnh sản xuất xõy dựng của cụng ty.
Để tiến hành xõy dựng cỏc cụng trỡnh cụng ty phải sử dụng khối lượng vật liệu rất phong phỳ, đa dạng về quy cỏch,chủng loại và đặc thự riờng như xi măng, sắt thộp,cỏt, đỏ, sỏi…..
2.1.2. Phõn loại nguyờn vật liệu ở cụng ty:
Do cụng ty sử dụng một khối lượng nguyờn vật liệu lớn và nhiều loại khỏc nhau để tiến hành xõy dựng,thi cụng sữa chữa cỏc sản phẩm xõy dựng cơ bản.muốn quản lý chặt chẽ và hạch toỏn chớnh xỏc về nguyờn vật liệu thỡ cụng ty phải tiến hành phõn loại nguyờn vật liệu như sau:
- Nguyờn vật liệu chớnh : sắt, thộp, cỏt, sỏi, xi măng(pc30,p400)…là đối tượng lao động chủ yếu của cụng ty, là cơ sở vật chất hỡnh thành nờn sản phẩm xõy dựng cơ bản.
- Vật liệu phụ : là những loại vật liệu khi tham gia xõy dựng cỏc cụng trỡnh khụng cấu thành thực thể chớnh của sản phẩm mà cựng với vật liệu chớnh làm thay đổi kiểu dỏng của sản phẩm, làm cho sản phẩm cú độ bền cao hơn và đẹp hơn như : vụi, ve, tre, nứa….
- Nguyờn liệu : là một loại vật liệu được dựng để cung cấp nhiệt lượng cho cỏc loại mỏy múc thiết bị, xe dựng trong quỏ trỡnh thi cụng xõy dựng cụng trỡnh….vỡ nhiờn liệu cú tớnh chất lý học riờng nờn cụng ty đó phõn nhiờn liệu ra một loại riờng để cú chế độ bảo quỏn,quản lý thớch hợp. nhiờn liệu của cụng ty gồm cỏc loại : xăng, dầu, mỡ.
- Phụ tựng thay thế : chủ yếu là cỏc chi tiết, phụ tựng cỏc loại mỏy múc mà cụng ty đang sử dụng như : phụ tựng thay thế của mỏy đào, mỏy xỳc, mỏy trộn bờ tụng và phụ tựng thay thể cỏc loại xe oto như : vũng bi, lốp, mỏ phanh, ỏc quy.
- Phế liệu thu hồi: gồm những vật liệu khụng dựng được, cỏc loại được thu hồi trong quỏ trỡnh thanh lý TSCĐ như: Sắt thộp gỉ đó quỏ cỡ bị loại qua trộn bờ tụng, nhựa, vỏ bao xi măng.
- Đối với cụng cụ dụng cụ được dựng trong cụng ty bao gồm: cỏc loại dụng cụ chuyờn dựng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động… như: mỏy trộn bờ tụng, cuốc, xẻng, dõy điện… Để phục vụ cụng tỏc kế toỏn toàn bộ cụng cụ được chia theo số lần phõn bổ, bao gồm:
- Cụng cụ, dụng cụ loại phõn bổ 1 lần (100% giỏ trị) - Cụng cụ dụng cụ xuất dựng 2 lần (50% giỏ trị)
- Cụng cụ dụng cụ loại phõn bổ dần ( phõn bổ nhiều lần)
2.1.3. Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại cụng ty:
2.1.3.1. Tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho:
- Đối với NVL mua ngoài :
Cụng ty tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ nờn giỏ trờn hoỏ đơn chưa bao gồm thuế GTGT. Giỏ thực tế nhập kho = Giỏ mua trờn húa đơn + Chi phớ thu mua + Thuế khụng hoàn lại - Giảm giỏ chiếu khấu Vớ dụ 1 : ngày 5/2/2010 nhập kho1.259 tấn thộp ф6 ữ ф8 theo húa đơn giỏ trị gia tăng số 0035843 của cụng ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Viết Hải giỏ mua chưa cú GTGT 10% ghi trờn húa đơn là 18.083.818 đồng, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ từ nơi thu mua về xưởng cụng ty bờn bỏn chịu.cụng ty xỏc định giỏ thực tế nhập kho là 19.892.200 đồng.
- đối với phế liệu thu hồi từ quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh : Giỏ thực tế được tớnh theo theo giỏ ước tớnh
2.1.3.2 Tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho:
Cụng ty tớnh giỏ NVL xuất kho theo phương phỏp “ Bỡnh quõn gia quyền” theo phương phỏp này giỏ thực tế của NVL xuất kho được tớnh:
Giỏ thực tế xuõt kho = Số lượng xuất kho x Giỏ đơn vị bỡnh quõn
Trong đú:
Giỏ đơn vị BQ
(Cả kỳ dự trữ) =
Giỏ thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Số lượng của vật tư tồn đầu + Nhập trong kỳ
Vớ dụ 2 :
Tài liệu về vật liệu trong thỏng 2 năm 2010 của cụng ty như sau: Tồn đầu thỏng:
Xi măng : 6 tấn, đơn giỏ: 931 000 đồng Cỏc NVKT:
- Ngày 04/02 : Nhập kho 50 tấn với đơn giỏ chưa thuế 933 000 đồng /tấn, ( thuế GTGT 10 % ).
- ……….
- Ngày 20/02: Xuất kho trực tiếp sản xuất 30 tấn xi măng.
- Ngày 22/02: Nhập kho 20 tấn xi măng với đơn giỏ chưa thuế 933 000 đồng/tấn( thuế GTGT 10%).
- Ngày 22/02: Xuất kho trực tiếp sản xuất 30 tấn. Và một số nghiệp vụ liờn quan tới NVL khỏc.
Ta cú, cỏch xỏc định trị giỏ xuất dựng NVL như sau: Giỏ đơn vị BQ xi măng = 6 x 857,000 + 50 x 855,000 + 20 x 860,000 … = 932 680 đồng/ tấn 6 + 50 + 20 ….. ĐVT: đồng Ngày thỏng SH c/từ
Diễn giải Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Nhập Xuất Tồn Tồn đầu 6 931 000 5 586 000 04/02 35 Nhập 50 933 000 46 650 000 20/02 17 Xuất 30 932 680 27 980 400 ……. ….. …. …. … … … … 22/02 40 Nhập 20 933 000 18 660 000 22/02 44 Xuất 30 932 680 27 980 400 Tổng 70 36 40
2.2. Thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty
2.2.1. Tổ chức hạch toỏn ban đầu :
2.2.1.1. Luõn chuyển chứng từ nhập kho
Một trong những yờu cầu của cụng tỏc quản lý vật liệu đũi hỏi phải theo dừi tỡnh hỡnh nhập kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng, giỏ trị và chủng loại. Kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc loại chứng từ sau:
- Hợp đồng mua hàng - Phiếu nhập kho vật liệu. - Hoỏ đơn GTGT
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL. - Thẻ kho
Hàng thỏng nhõn viờn giữ kho mang chứng từ của mỡnh lờn phũng kế toỏn cụng ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toỏn rỳt sổ số dư cuối thỏng ký xỏc nhận thẻ kho.
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Thủ tục nhập kho
Húa đơn Biờn bản Phiếu NK
nghiệm thu húa đơn
Người giao vật tư đề nghị nhập vật tư vào kho; Ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm tra vật tư; khi khụng cú sai phạm bộ phận kế toỏn vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho, ghi số lượng nhập theo chứng từ vào phiếu; Thủ kho nhập hàng vào kho, ghi số lượng thực nhận vào phiếu nhập kho, ghi thẻ kho rồi chuyển chứng từ cho kế toỏn; Kế toỏn trưởng ký vào phiếu nhập kho; Kế toỏn vật tư phõn loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, ghi đơn giỏ, tớnh tiền trờn phiếu nhập kho, ghi sổ kế toỏn, và bảo quản lưu trữ chứng từ.
Căn cứ vào cỏc hợp đồng kinh tế, cụng ty lập kế hoạch thu mua từng loại NVL , bờn bỏn viết hoỏ đơn cho nhõn viờn thu mua NVL.
Phũng kế toỏn (ghi sổ, lưu chứng từ) Nguyờn vật liệu Ban kiểm nghiệm Phũng kỹ thuật tư vấn Nhập kho
Biểu 2.1: Hoỏ đơn GTGT 0035843
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
Liờn 2: (Giao khỏch hàng) Ngày 05 thỏng 02 năm 2010 Mẫu số: 01 GTKT -3LL AN/2010B 0035843
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Thương mại và dich vụ vận tải Viết Hải
Địa chỉ: Xúm Tõn Trung – xó Thạch Trung - TP.Hà Tĩnh Số tài khoản:...
Điện thoại:... MST: 3000541847 Họ tờn người mua hàng:...
Đơn vị: Cụng ty QLKT và XDCT thuỷ lợi Hương Khờ Địa chỉ: Khối 11 - Thị trấn Hương Khờ - Tỉnh Hà Tĩnh Số tài khoản:………
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền Mặt - MST: 3000167357
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vịtớnh lượngSố Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Thộp ф6 ữ ф8 Tấn 1.259 14.363.636 18.083.818
Cộng tiền hàng: 18.083.818 đồng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.808.382 đồng Tổng cộng tiền thanh toỏn 19.892.200 đồng
Số tiền viết bằng chữ: (mười chớn triệu tỏm trăm chớn hai nghỡn hai trăm đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký. đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Trờn cơ sở chứng từ gốc là hoỏ đơn GTGT, bộ phận kiểm nghiệm tiến hàng kiểm tra số lượng , chất lượng, quy cỏch, phẩm chất vật tư, sau đú lập biờn bản kiểm nghiệm vật tư:
Biểu 2.2: Biờn bản kiểm nghiệm vật tư
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ vào húa đơn GTGT số00358431 ngày 05/2/2010 Ban kiểm nghiệm vật tư gồm:
1. ễng : Bựi Bỏ Du( Phũng vật tư)
2. Bà : Nguyễn Mai Dương ( phũng kỹ thuật ) 3. Bà Nguyễn Thị Anh ( phũng kế toỏn)