Sổ cái TK 62 1+ Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn + Bảng phân bổ NVL, CCDC
2.2.2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
a. Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
- Uỷ nhiệm chi.
b. Tài khoản sử dụng, tóm tắt sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu liên quan đến kế toán nguyên vật liệu trực tiếp
* Tài khoản sử dụng - TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp - TK 334 : Phải trả CNV - TK 338 : Phải trả phải nộp + TK 3382 : KPCĐ + TK 3383 : BHXH + TK 3384 : BHYT + TK 3389: BHTN
Tại Nhà máy, chi phí NCTT bao gồm: Tiền lương, tiền ăn ca, phụ cấp và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Các khoản BHXH, BHYT, BHTN được trích theo tỷ lệ như sau: + BHXH trừ vào lương: 7% Tính vào chi phí 24% + BHYT trừ vào lương: 1.5% Tính vào chi phí 4.5% + BHTN trừ vào lương: 1% Tính vào chi phí 2% +KPCĐ trừ vào lương: 0% Tính vào chi phí 2% * Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm các khoản phải trả: tiền lương, tiền thưởng, các khoản phải trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chi phí nhân công trực tiếp mặc dù là khoản mục chi phí chiếm tỷ lệ nhỏ nhất trong giá thành sản xuất sản phẩm của công ty (bình quân chiếm trên 15% tổng giá thành hàng năm) nhưng việc hạch toán chính xác chi phí này có tác dụng giúp cho công ty đưa ra được các biện pháp thúc đẩy năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo thu nhập cho cán bộ công nhân viên.
Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất và yêu cầu công tác quản lý; công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm với đơn giá khoán. Đơn giá khoán ở khối trực tiếp, khối gián tiếp, và khối phục vụ được tính toán khác nhau tùy theo năng
suất, chất lượng và độ phức tạp của công việc cũng như kế hoạch tiền lương và hiệu quả sản xuất kinh doanh năm trước. Đơn giá khoán ở khối trực tiếp được tính riêng cho từng công đoạn sản xuất. Đơn giá này do phòng kinh tế kế hoạch tính toán và trình Hội đồng quản trị phê duyệt. Cơ sở tính đơn giá tiền lương khoán dựa vào hệ số lương cấp bậc, hệ số phụ cấp khu vực và hệ số phụ cấp nguy hiểm độc hại, năng suất tính định mức trong ca làm việc, thời gian làm việc trong ca…
Kế toán tính ra tiền lương phải trả cho từng bộ phận sản xuất dựa trên đơn giá khoán được cung cấp như sau:
Cách tính tiền làm thêm, tăng ca cho các CNV khác.
Tiền l à mt h ê m , t ă ng ca=Mức lương đã k ý x C ô ng thê m
26
Tiền thưởng thi đua
Tiền thư ởng t h iđ ua=700.000đ x20 %x Sốđ iểm đạt được trong thá ng
100
Đổi công K3 thành công làm thêm:
Một công K3 = Một công làm thêm chia cho 30%
Lương cơbản=Mức lương cơbản x Hệsốx Ng à y c ô ng
26
Ví dụ: Ông Trần Thành Tuân: Chức vụ: trưởng phòng HC 1. Lương được hưởng