- Q2 (Quỹ lương vượt kế hoạch): 24.893.100 đ.
Nhập bút toán kết chuyển vào TK
2.2.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC là chi phí phục vụ cho công tác tổ chức quản lý sản xuất tại các phân xưởng, tổ sản xuất. Tại Nhà máy xi măng Vissai, chi phí SXC bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác.
Chi phí SXC tại Nhà máy được tập hợp theo từng khoản mục chi phí: CP nhân viên phân xưởng, vật liệu SXC, CDCC, khấu hao TSCĐ, … sau đó được phân bổ theo tiêu thức khối lượng sản phẩm hoàn thành. Cụ thể:
Mức CPSXC phân bổ cho từng loại sản phẩm = Tổng CPSXC cần phân bổ x Khối lượng sản phẩm từng loại hoàn thành Tổng khối lượng sản phẩm hoàn thành
a. Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản tiền lương, phụ cấp, làm thêm và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng như quản đốc, phó quản đốc, tổ trưởng, thủ kho, …
Tại Nhà máy xi măng Vissai, tiền lương trả cho nhân viên phân xưởng được tính theo lương thời gian.
Tài khoản sử dụng: TK 6271 “Chi phí nhân viên phân xưởng”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng phân xưởng.
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
Trình tự hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng tương tự như trình tự hạch toán chi phí NCTT.
b. Kế toán chi phí vật liệu sản xuất chung:
Chi phí vật liệu phân xưởng bao gồm các chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho sản xuất kinh doanh như: bulong, hóa chất trợ nghiền xi măng, …
Tài khoản sử dụng: TK 6272 “Chi phí vật liệu sản xuất chung”. TK này cũng được mở chi tiết theo từng phân xưởng tương tự TK 6271.
Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển: Nợ TK 154 Có TK 627
c. Kế toán chi phí công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất tại Nhà máy xi măng Vissai bao gồm: mũ bảo hiểm, dụng cụ sửa chữa, … Tại Nhà máy, đối với những CCDC dù có giá trị lớn cũng đều được xuất dùng hết một lần mà không phân bổ. Kế toán thực hiện hạch toán giống như đối với nguyên vật liệu.
Tài khoản sử dụng: TK 6273 “Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất”. Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo từng phân xưởng.
d. Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định dùng cho sản xuất tại Nhà máy xi măng Vissai bao gồm rất nhiều loại như: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, …
Nhà máy áp dụng phương pháp trích khấu hao tuyến tính, với tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào thời gian sử dụng của từng TSCĐ cụ thể. Phương pháp này căn cứ vào nguyên giá của TSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐ để tính ra mức khấu hao năm, quý hoặc tháng theo công thức sau:
Mức khấu hao năm= Nguyên giá TSCĐ Thời gian sửdụng Mức khấu hao tháng=Mức khấu hao năm
12
Tài khoản sử dụng: TK 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. TK này cũng được mở chi tiết cho từng phân xưởng.
Trình tự hạch toán: Cuối tháng, kế toán TSCĐ vào phân hệ “Kế toán TSCĐ” -> chọn “Cập nhật số liệu” -> chọn “Tính khấu hao TSCĐ” -> chọn tháng tính khấu hao -> chọn Năm -> chọn “Nhận”. Khi tính xong xuất hiện thông báo “Chương trình đã thực hiện xong”. Máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6274, TK 214 và sổ cái TK 627, TK 214.
e. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Các chi phí dịch vụ mua ngoài của Nhà máy dùng vào sản xuất như chi phí trang phục bảo hộ lao động, chi phí điện nước, chi phí thuê ngoài sửa chữa thường xuyên, … ở các bộ phận.
Tài khoản sử dụng: TK 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”. TK này được mở chi tiết theo từng phân xưởng.
f. Kế toán chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác bao gồm các khoản như: chi phí an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy, chi phí chè thuốc tiếp khách, … phục vụ cho hoạt động của các phân xưởng.
Tài khoản sử dụng: TK 6278 “Chi phí bằng tiền khác”
Trình tự hạch toán: Khi phát sinh chi phí bằng tiền khác, kế toán vào phân hệ “ Kế toán tiền mặt” -> chọn “Phiếu chi” -> hiện ra danh sách các phiếu chi -> ấn ESC để thoát ra -> chọn “Mới” và nhập các thông tin cần thiết. Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6278, sổ cái TK 627 và TK 111.
Phân bổ chi phí sản xuất chung:
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung của Nhà máy là phương pháp gián tiếp. Toàn bộ chi phí sản xuất chung tập hợp trong tháng không theo dõi chi tiết phần chi phí sản xuất chung phát sinh trong phạm vi từng phân xưởng mà được theo dõi trên phạm vi toàn nhà máy và được tập hợp toàn bộ vào TK 627. Cuối tháng, phần mền tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm trên cơ sổ số lượng sản phẩm nhập kho theo công thức:
Chi phí sản xuất chung phân bổcho sản phẩmi = Tổng chi phí sản xuất chung phátsinhtrong tháng Tổng sản phẩmnhập kho trong tháng x Sản phẩm inhập kho trong tháng
Biểu số 08
Công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu The Vissai SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng SX
Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014
ĐVT: Đồng
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
09/03 PKT13 13
Chi phí trả lương cho
BP Bột liệu 3341 559.407.328 09/03 PKT
13
Chi phí trả lương cho
BP Clinker 3341 516.628.619 09/03 PKT
13
Chi phí trả lương cho
BP Xi măng 3341 1.343.108.208
… … … …
31/03 PKT Phân bổ CP nhân công
SXC 627 ->154 154 559.407.328 31/03 PKT Phân bổ CP nhân công
SXC 6271 ->154 154 516.628.619 31/03 PKT Phân bổ CP nhân công
SXC 6271 ->154 154 1.343.108.208 … … … … Cộng 6.807.136.436 6.807.136.436 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên)
Biểu số:09