1. Ngày 4: Nhập kho từ bộ phận sản xuất 15.000 sản phẩm A theo giá thành đơn vị thực tế là 45; 20.000 sản phẩm B theo giá thành đơn vị thực tế là 62.
2. Ngày 10: Xuất bán trực tiếp 5.000 sản phẩm A cho công ty X với giá đơn vị chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 60. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
3. Ngày 20: Số hàng gửi bán kỳ trước cho công ty K được chấp nhận thanh toán, thuế suất GTGT phải nộp 10%. Công ty K đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản.
4. Ngày 25: Công ty L mua trực tiếp 10.000 sản phẩm B. Giá bán đơn vị chưa có thuế GTGT 10% là 80. Khách hàng ký nhận nợ trong vòng 1 tháng.
5. Ngày 30: Công ty X thanh toán tiền mua hàng ở ngày 10 bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng.
Yêu cầu:
1. Tính giá thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ? 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?
Bài 33:
Có tài liệu tại công ty A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ như sau (ĐVT: 1.000 đồng):
Nhập kho từ bộ phận sản xuất một lô hàng theo tổng giá thành sản xuất thực tế là 50.000. Giả sử trong kỳ, công ty sẽ tiêu thụ lô hàng với giá bán thu tiền ngay (bao gồm cả thuế GTGT 10%) là 71.500 theo một trong các phương thức và điều kiện cụ thể như sau: 1. Tiêu thụ trực tiếp: Xuất bán trực tiếp cho công ty H. Công ty H đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản.
2. Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Xuất kho chuyển đến cho công ty B. Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 2.200. Theo hợp đồng, các chi phí này do người mua chịu. Trong kỳ, công ty B chưa nhận được hàng.
263. Tiêu thụtheo phương thức đại lý, ký gửi: Xuất kho chuyển lô hàng cho cơ sởđại lý Y 3. Tiêu thụtheo phương thức đại lý, ký gửi: Xuất kho chuyển lô hàng cho cơ sởđại lý Y với giá bán 71.500. Hoa hồng đại lý 10% tính trên doanh thu, thuế suất GTGT 10%. Cơ sở đại lý Y đã bán xong số hàng, thu bằng tiền mặt và thanh toán cho công ty A bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng được hưởng.
4. Tiêu thụ theo phương thức bán trả góp: Xuất lô hàng trên bán trả góp cho khách hàng M với giá 80.000. Tại thời điểm bán, khách hàng M thanh toán lần đầu bằng tiền mặt 30.000. Số còn lại khách hàng M sẽ thanh toán trong vòng 20 tháng, mỗi tháng 2.500 bằng chuyển khoản.
Yêu cầu:
1. Định khoản các bút toán phản ánh các trường hợp tiêu thụ trên? 2. Nêu các định khoản cần thiết tại đại lý Y?
Bài 34:
Có tài liệu tại doanh nghiệp sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ trong tháng 3/N như sau ( ĐVT: 1.000 đồng):
I. Tình hình đầu tháng:
- Tồn kho thành phẩm A: 4.000 chiếc, giá thành SX thực tếđơn vị sản phẩm: 50.
- Gửi bán 1.000 sản phẩm A chờ công ty X chấp nhận theo giá bán đơn vị chưa có thuế 60, thuế suất GTGT 10%, giá thành đơn vị: 50.
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1. Ngày 6: Nhập kho từ bộ phận sản xuất 16.000 sản phẩm A theo giá thành sản xuất thực tếđơn vị sản phẩm 52.
2. Ngày 12: Số hàng gửi bán kỳtrước được công ty X chấp nhận 3/4.
3. Ngày 15: Công ty vật tư L mua trực tiếp 6.000 sản phẩm A, thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng. Biết giá bán đơn vị (chưa có thuế GTGT 10%) là 60.
4. Ngày 20: Xuất kho chuyển đến cho công ty K 7.000 sản phẩm A theo giá bán đơn vị (cả thuế GTGT 10%) 66.
5. Ngày 25: Công ty K đã nhận được 7.000 sản phẩm A và chấp nhận thanh toán toàn bộ. 6. Ngày 27: Công ty K thanh toán số tiền hàng trong kỳ bằng chuyển khoản
7. Ngày 28: Công ty N trả lại 600 sản phẩm A đã bán kỳ trước vì chất lượng kém (đã thanh toán hết tiền hàng). Đơn vị đã kiểm nhận, nhập kho và chấp nhận thanh toán tiền hàng cho công ty N theo giá bán cả thuế GTGT 10% là 39.600. Biết giá vốn của lô hàng này là 30.960.
Yêu cầu:
1. Xác định kết quả tiêu thụ biết:
- DN xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
- Tổng chi phí bán hàng trừ vào kết quả: 15.000, chi phí QLDN phát sinh trừ vào kết quả: 20.000.
27
Bài 35:
Một doanh nghiệp tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Xuất kho vật liệu chính cho sản xuất sản phẩm: 350.000.
2. Xuất kho vật liệu phụ dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm: 150.000, dùng cho nhu cầu phân xưởng: 1.200 và dùng cho quản lý doanh nghiệp: 1.800.
3. Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ74.500, trong đó: - Lương công nhân trực tiếp sản xuất: 53.000;
- Lương cán bộ quản lý phân xưởng: 5.500; - Lương nhân viên bán hàng: 6.000;
- Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 10.000
4. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệquy định.
5. Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận sản xuất: 10.000, bộ phận bán hàng: 5.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.000.
6. Chi phí khác bằng tiền phát sinh (cả thuế GTGT 10%) 55.000 trong đó liên quan đến bộ phận sản xuất: 11.000, bán hàng: 33.000, quản lý doanh nghiệp: 11.000.
7. Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ 8 lần có liên quan đến hai năm tài chính vào chi phí kỳ này cho bộ phận sản xuất: 8.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 4.000.
8. Cuối kỳ hoàn thành 15.000 sản phẩm, trong đó nhập kho 13.000 sản phẩm, còn 2.000 sản phẩm gửi đi bán với giá bán đơn vịcho công ty M chưa thuế GTGT 10% 60.000. 9. Công ty M chấp nhận 3/4 số hàng gửi đi ở nghiệp vụ 8 và đã thanh toán bằng chuyển khoản. Số hàng còn lại không được chấp nhận, đã trả lại đơn vịđã nhận và nhập kho đủ. 10. Xuất bán trực tiếp cho công ty K 1.000 sản phẩm vừa sản xuất trong kỳ với giá bán chưa thuếGTGT 10% là 60.000. Công ty K chưa thanh toán tiền hàng.
Yêu cầu:
1. Tính giá thành sản phẩm hoàn thành biết cuối kỳ và đầu kỳ không có sản phẩm dở dang. Đầu kỳ không có thành phẩm tồn kho?
2. Xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ?
3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?
Bài 36:
Có tài liệu tại DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 8/N như sau: (ĐVT: Đồng)
1. Ngày 02/8: Xuất kho 5.000 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng X theo đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 155.000 đ/sp. Tiền hàng khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Biết đơn giá vốn của số hàng này là 140.000đ/sp.
2. Ngày 07/8: Xuất kho gửi bán 500 sản phẩm gửi Đại lý N với đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 151.000 đ/sp. Biết đơn giá vốn của lô hàng xuất là 140.000 đ/sp.
3. Ngày 15/8: Tiếp tục xuất bán trực tiếp 6.000 sản phẩm cho khách hàng với đơn giá bán cả thuế GTGT 10% là 155.000 đ/sp, tiền hàng khách hàng đã thanh toán bằng chuyển
28khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán. Đơn giá vốn của lô hàng xuất là khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán. Đơn giá vốn của lô hàng xuất là 140.000đ/sp.
4. Ngày 30/8, tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:
- Lương nhân viên bán hàng: 40.000.000 - Lương cán bộ QLDN: 60.000.000
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệquy định.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ tại bộ phận QLDN trị giá chưa thuế GTGT 10% là 15.000.000, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?
2. Xác định kết quả tiêu thụvà định khoản các bút toán kết chuyển cuối kỳ?
Bài 37:
Tài liệu tại một Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 2/N như sau: (đơn vị1.000đ).
1. Xuất bán 18.000 sản phẩm B cho công ty P, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 70, công ty P ký nhận nợ. Đơn giá xuất kho 40.
2. Công ty Y thông báo đã nhận được 5.000 sản phẩm gửi bán kỳtrước và đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng. Đơn giá bán chưa thuếGTGT 10% là 70, đơn giá xuất kho 40.
3. Công ty X mua trực tiếp 20.000 sản phẩm B, Giá bán đơn vịchưa có thuế GTGT 10% của sp B là 65. Tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán 1%. Đơn giá xuất kho 40.
4. Khấu hao tài sản CĐ ở bộ phân BH 7.000; QLDN là 9.000.
5. Các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳnhư sau: - Tiền lương nhân viên BH 30.000 ; nhân viên QLDN 26.000.
- Các khoản trích nộp theo lương theo tỷ lệquy định.
- Chi phí khác bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế GTGT 10% của bộ phận BH 9.000, QLDN là 4.000.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?
2. Xác định kết quả kinh doanh trong kỳvà định khoản các bút toán kết chuyển cuối kỳ? Biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
Bài 38:
Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên và hoạt động SXKD thuộc đối tượngchịu thuế GTGT, có số dư của tài khoản 131 đầu tháng 12/N như sau (đơn vị tính: 1.000 đồng):
-TK131-M (Dư Nợ): 320.000 -TK131-N (Dư Có): 150.000
29-TK131-P (Dư Nợ): 270.000 -TK131-P (Dư Nợ): 270.000
-TK131-Q (Dư Có): 190.000
Trong tháng 12 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
9. Công ty bán sản phẩm cho công ty P theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 176.000 giá vốn thành phẩm là 128.000, điều kiện thanh toán là tín dụng thương mại 40 ngày với chiết khấu thanh toán 0,85%.
10.Công ty M thanh toán tiền hàng 225.000 bằng chuyển khoản. Công ty chấp nhận chiết khấu thanh toán 0,8% và đã thanh toán bằng tiền mặt.
11.Công ty bán thành phẩm cho công ty Q theo giá hóa đơn có thuế GTGT10% là 264.000, giá vốn là 206.000. Sau khi trừ tiền ứng trước số còn lại Q sẽ thanh toán vào tháng 1/(N+1).
12.Công ty nhận trước tiền hàng của công ty N bằng tiền mặt 135.000.
13.Công ty P khiếu nại về một số sản phẩm đã mua, công ty chấp nhận giảm giá hàng bán 2,5%, trừ vào số nợ phải thu và đã phát hành hóa đơn GTGT điều chỉnh giá cho P.
14.Công ty bán sản phẩm trừ vào số tiền nhận trước của công ty N, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 230.000, giá vốn của thành phẩm xuất kho là 195.000.
15.Công ty P thanh toán toàn bộ số tiền hàng còn nợ kì trước bằng tiền mặt.
16.Công ty thanh toán số tiền nhận ứng trước còn thừa cho công ty N bằng chuyển khoản.
Yêu cầu:
3. Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ phát sinh tại công ty TVT.
4. Cho biết tình hình công nợ giữa TVT và người mua cuối tháng 12/N.
Bài 39:
Công ty Gtính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu như sau (đơn vị tính: 1.000 đồng):