• Đối chiếu số liệu tổng hợp từ BCĐPSTK:
- Đối với số dư đầu kỳ: Đối chiếu giữa BCTC đã được kiểm toán năm trước với tài liệu (BCĐPSTK) của năm nay xem có chênh lệch hay không.
- Đối với số dư cuối kỳ: + Tiền mặt:
Đối chiếu số dư trên sổ quỹ và số trên sổ kế toán
Kiểm tra tính hợp lệ của sổ quỹ: Có dấu hiệu liên quan đến việc đối chiếu số dư hàng kỳ giữa kế toán và thủ quỹ hay không, giữa các trang sổ có dấu giáp lai không
Đối chiếu số trên biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt và số dư trên sổ kế toán
Trên biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, chú ý đối chiếu số liệu với phiếu thu, phiếu chi cuối cùng xem có khớp hay không
+ Tiền gửi ngân hàng:
Đối chiếu số dư trên sổ và số được cung cấp trên sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê
Chọn mẫu và gửi thư xác nhận (Kiểm toán viên làm mẫu thư xác nhận và nhờ đơn vị gửi đi, nơi nhận về là địa chỉ của kiểm toán viên,
làm hai bản đóng dấu đỏ của đơn vị - một bản đơn vị gửi đi, 1 bản kiểm toán viên photo giữ lại lưu hồ sơ)
Đối chiếu số trên sổ chi tiết nguyên tệ với số trên sao kê nếu tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ
Kiểm tra phương pháp nhập xuất ngoại tệ
• Tổng hợp đối ứng tài khoản chữ T
• Kiểm tra chi tiết, giải thích các đối ứng bất thường
• Chú ý định mức tồn quỹ của doanh nghiệp, kiểm tra âm quỹ thời điểm 2.3.4. Kiểm toán công nợ