II. Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại vận tải Phương An
2.Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân Hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi Ngân Hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi. Chứng từ hạch toán chi tiết các loại tiền gửi là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo các chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…). Hàng ngày khi nhận được chứng từ do Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo
Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “ Tiền gửi Ngân Hàng” là các giấy báo có, baó nợ hoặc các bảng sao kê của Ngân Hàng kèm theo các chứng từ gốc ( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi...)
Khi nhận được chứng từ từ Ngân Hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa các số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở các chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân Hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân Hàng để cùng đối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời. Cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân Hàng, trên giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê. Số chênh lệch nếu có ghi vào bên nợ TK 1388 “ Phải thu khác” ( Nếu số liệu kế toán lớn hơn số liệu của Ngân Hàng ), Hoặc ghi vào bên có của TK 3388 “ Phải trả, Phải nộp khác” ( Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân Hàng ). Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
Nếu doanh nghiệp mở TK ở nhiều Ngân Hàng, phải hạch toán chi tiết số tiền gửi chi tiết theo từng Ngân Hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu .Công ty TNHH thương mại Vận tải Phương An mở tài khoản tiền gửi ngân hàng duy nhất tại Ngân hàng Quân độiViệt nam
Theo quy định của pháp luật hiện hành trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều phải gửi vào Ngân hàng, Kho bạc hoặc công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Kế toán tiền gửi ngân hàng được thực hiện như sau:
- Chứng từ kế toán và trình tự xử lý chứng từ kế toán
Căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng là các giấy báo có, báo nợ hoặc bẳng sao kê của ngân hàng, kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…).
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi về, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp phát sinh chênh lệch số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị với các chứng từ của ngân hàng, thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng xem xét và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì kế toán sẽ ghi sổ theo giấy báo nợ (có) hoặc bảng sao kê còn chênh lệch đưa vào khoản phải thu khác hoặc phải trả khác, sang tháng sau lại tiếp tục đối chiếu và xác minh. Sau khi kiểm tra, đối chiếu xong, thực hiện định khoản ngay trên chứng từ gốc rồi ghi vào sổ kế toán liên quan tuỳ theo hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng.
2.2 Tài khoản kế toán
Để phản ánh số hiện có, tình hình biến động của tiền gửi ở ngân hàng, kho bạc và công ty tài chính, kế toán tiền gửi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.Tính chất: là tài khoản tài sản
Nội dung và kết cấu
Tài khoản 112 được mở tài khoản cấp 2: TK 1121: Tiền Việt Nam
TK 112Bên nợ Bên nợ
- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng
Số dư: Số tiền gửi ở ngân hàng hiện
có
Bên có
- Các khoản tiền rút ra khỏi ngân hàng
- Chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ giảm