- Tớnh vào chi phớ NC thị trường 622 1.075.926,3 Tớnh vào chi phớ SX chung6277.277.047,
03 30/12 BHXH phải trả trong thỏng cho CNV 334 5
2.2. Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH Võn Long
2.2.1.Nội dung cỏc khoản trớch theo lương
+ BHXH : 22% (16% tớnh chi phớ của DN và 6% trừ vào lương của người lao động)
+ BHYT:4,5%( 3% tớnh vào chi phớ và 1,5% trừ vào lương của người lao động) + BHTN:2% ( chia đều cho người lao động và người sử dụng lao động)
+ KPCĐ: 2% (tớnh vào chi phớ của DN)
Tuy nhiờn theo chế độ kế toỏn hiện hành cụng ty TNHH Võn Long đó bắt đầu ỏp dụng chế độ kế toỏn mới bắt đầu từ ngày 1 thỏng 1 năm 2012.Chi tiết cỏc khoản trớch theo lương như sau:
* Quỹ bảo hiểm xó hội:
Quỹ BHXH là khoản tiền được trớch lập theo tỉ lệ quy định là 24% trờn tổng quỹ lương phải trả cho toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn của doanh nghiệp nhằm giỳp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong cỏc trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức lao động…
Quỹ BHXH được hỡnh thành do việc trớch lập theo tỷ lệ quy định trờn tiền lương phải trả CNV trong kỳ, Theo chế độ hiện hành, hàng thỏng doanh nghiệp tiến hành trớch lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 24% trờn tổng số tiền lương thực tế phải trả cụng nhõn viờn trong thỏng, trong đú 17% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của cỏc đối tượng sử dụng lao động, 7% trừ vào lương của người lao động.
Quỹ BHXH được trớch lập nhằm trợ cấp cụng nhõn viờn cú tham gia đúng gúp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:
- Trợ cấp cụng nhõn viờn ốm đau, thai sản.
- Trợ cấp cụng nhõn viờn khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp. - Trợ cấp cụng nhõn viờn khi về hưu, mất sức lao động.
- Chi cụng tỏc quản lý quỹ BHXH
Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trớch BHXH được nộp lờn cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả cỏc trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động.
Tại doanh nghiệp hàng thỏng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản…Trờn cơ sở cỏc chứng từ hợp lý hợp lệ. Cuối thỏng doanh nghiệp, phải thanh quyết toỏn với cơ quan quản lý quỹ BHXH.
* Quỹ Bảo Hiểm Y Tế
Quỹ BHYT là khoản tiền được tớnh toỏn và trớch lập theo tỉ lệ quy định là 4,5% trờn tổng quỹ lương phải trả cho toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty nhằm phục vụ, bảo vệ và chăm súc sức khoẻ cho người lao động. Cơ quan Bảo Hiểm sẽ thanh toỏn về chi phớ khỏm chữa bệnh theo tỉ lệ nhất định mà nhà nước quy định cho những người đó tham gia đúng bảo hiểm.
Quỹ BHYT được hỡnh thành từ việc trớch lập theo tỷ lệ quy định trờn tiền lương phải trả cụng nhõn viờn trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trớch quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của cỏc đối tượng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương của người lao động. Quỹ BHYT được trớch lập để tài trợ cho người lao động cú tham gia đúng gúp quỹ trong cỏc hoạt động khỏm chữa bệnh.
Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lờn cơ quan chuyờn mụn chuyờn trỏch để quản lý và trợ cấp cho người lao động thụng qua mạng lưới y tế.
* Kinh phớ cụng đoàn:
Kinh Phớ Cụng Đoàn là khoản tiền được trớch lập theo tỷ lệ là 2% trờn tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn của doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chớnh đỏng cho người lao động đồng thời duy trỡ hoạt của cụng đoàn tại doanh nghiệp.
Theo chế độ hiện hành hàng thỏng doanh nghiệp trớch 2% kinh phớ cụng đoàn trờn tổng số tiền lương thực tế phải trả cụng nhõn viờn trong thỏng và tớnh hết vào chi phớ sản xuất kinh doanh của cỏc đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phớ cụng đoàn trớch được một phần nộp lờn cơ quan cụng đoàn cấp trờn, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiờu cho hoạt động cụng
đoàn tại doanh nghiệp. Kinh phớ cụng đoàn được trớch lập để phục vụ chi tiờu cho hoạt động của tổ chức cụng đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động.
Bảng 15: Phiếu nghỉ h ởng BHXH của nhân viên phòng Kinh doanh
Đơn vị :Cụng ty TNHH Võn Long Bộ phận : Phũng TC-KT
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Họ và tên: Nguyễn Thị Hơng Tuổi: 25
Tên cơ quan y tế Ngày đến khám Lý do Số ngày nghỉ Xác nhận y tế Số ngày nghỉ thực tế Xác nhận của bộ phận phụ trách Từ Đến Tổng số Bệnh viện nhi Hải Phòng 29/4/2010 Sinh con 02/5/2010 02/9/2010 4 tháng 4 tháng (Nguồn: Phòng Hành chính)
Bảng 16: Sổ Cỏi tài khoản 338 phải trả, phải nộp khỏc
SỔ CÁI
TK 338- Phải trả , phải nộp khỏc
Đơn vị:VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn Giải TK đối Số Tiền Số NgàyThỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng 5.786.034 Số phỏt sinh trong thỏng 02 30/12 Trớch BHXH, BHTY, KPCĐ
- Tớnh vào chi phớ NC thị trường 622 1.075.926,3- Tớnh vào chi phớ SX chung 627 7.277.047,5 - Tớnh vào chi phớ SX chung 627 7.277.047,5 - Tớnh vào chi phớ bỏn hàng 641 5.316.184,8 - Tớnh vào chi phớ quản lý DN 642 1.497.024,3 - Khấu trừ vào lương khoản
BHXH,BHYT 334 4.918.488
03 30/12 BHXH phải trả trong thỏng cho CNV 334 50760
05 30/12 Nộp BHXH 112 16.072.042
Cộng phỏt sinh thỏng 16.122.802 20.084.671
Số dư cuối thỏng 9.747.903
* Thực tế kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty: Cỏc nghiệp vụ trớch nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
+Nghiệp vụ 1:
Nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh số tiền BHXH trớch theo lương cụng nhõn viờn thỏng 3/04 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:
Nợ TK 334: 505.680 Cú TK 3383: 505.680
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
+ Nghiệp vụ 2:
Nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh kết chuyển số BHXH vào chi phớ kinh doanh thỏng 3/04 vào sổ chi tiết TK 338 như sau:
Nợ TK 642: 1.517.040 Cú TK 3383: 1.517.040
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
* Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn BHXH trả thay lương:
+Nghiệp vụ 1:
Căn cứ vào bảng thanh toỏn BHXH và phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 12/3/2004,kế toỏn tiến hành hạch toỏn vào sổ chi tiết TK 334 số tiền thanh toỏn cho anh Nguyễn Tuấn Anh như sau:
Nợ TK 334: 270.800 Cú TK 111: 270.800
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Nghiệp vụ 2:
Cuối thỏng 3/04 kế toỏn tiền lương tiến hành hạch toỏn lương BHXH trả thay lương cho nhõn viờn Nguyễn Tuấn Anh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 3383: 270.800 Cú TK 334: 270.800
Đồng thời nghiệp vụ trờn được nhõn viờn kế toỏn phản ỏnh ở chứng từ ghi sổ như sau:
Nghiệp vụ 3:
Căn cứ uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/02/2004 của Cơ quan BHXH Quận An Dương về việc cấp kinh phớ BHXH, kế toỏn tiến hành hạch toỏn vào Sổ chi tiết TK 112 như sau:
Nợ TK 112: 270.800 Cú TK 3383: 270.800
Từ cỏc chứng từ ghi sổ trờn nhõn viờn kế toỏn lập Sổ đăng ký chứng từ:
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 10 năm 2011
Đơn vị:VNĐ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngày, thỏng Số Ngày, thỏng 12 2/10 4.700.000 32 29/10 2.022.720 21 14/10 4.596.199 34 29/10 270.800 25 16/10 9.296.199 36 30/10 270.800 26 22/10 505.680 38 30/10 270.800 29 29/10 1.517.040 Cộng 27.038.181
Cuối thỏng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn vào Sổ cỏi TK338:
SỔ CÁI
TK 338- Phải trả , phải nộp khỏc
Đơn vị:VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn Giải TK đối Số Tiền Số NgàyThỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng 5.786.034 Số phỏt sinh trong thỏng 02 30/12 Trớch BHXH, BHTY, KPCĐ - Tớnh vào chi phớ NC thị trường 622 1.075.926,3
- Tớnh vào chi phớ SX chung 627 7.277.047,5- Tớnh vào chi phớ bỏn hàng 641 5.316.184,8