- Thủ quĩ cú nhiệm vụ:
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNGTỪ NHẬP (XUẤT)
Từ ngày ... đến ngày ...thỏng ... năm 2012
STT Tờn vật tư Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền trờn chứng từ
Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ
Cụng ty kế toỏn chi tiết theo phương phỏp thẻ song song nờn khụng trỏnh khỏi việc ghi chộp trựng lặp giữa kế toỏn và thủ kho, để hạn chế việc này và để phự hợp hơn với tỡnh hỡnh biến động thường xuyờn của vật tư, năng lực của nhõn viờn kế toỏn Cụng ty cú thể xem xột việc ỏp dụng phương phỏp Sổ số dư để hạch toỏn chi tiết vật tư. Với phương phỏp này Cụng ty hạn chế được việc ghi chộp trung lặp mà cũn dàn đều cụng việc ghi sổ trong kỳ khụng bị dồn việc vào cuối kỳ. Quy trỡnh kế toỏn chi tiết theo phương phỏp này được khỏi quỏt như sau;
Ghi chỳ:
Ghi trong thỏng: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu:
Phương phỏp này đũi hỏi mỗi nhõn viờn kế toỏn và thủ kho cú trỡnh độ
SV: Phạm Hồng Sơn 86 Lớp: Kế toỏn K39 Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho. Sổ số dư. Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn. Phiếu giao nhận chứng từ nhập. Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sổ kế toỏn tổng hợp
nghiệp vụ cao và việc kiểm tra và đối chiếu và phỏt hiện sai sút tương đối khú khăn, nhưng với trỡnh độ chuyờn mụn cao và đụng đều của mỗi nhõn viờn trong phũng kế toỏn Cụng ty cú thể ỏp dụng được phương phỏp này. Bờn cạnh ghi thẻ kho, thủ kho phải ghi lượng vật tư tồn kho từ Thẻ kho vào Sổ số dư. Sổ số dư do kế toỏn lập cho từng kho và theo dừi trong cả năm, giao cho thủ kho ghi. Cuối kỳ kế toỏn tiến hành tỡnh tiền trờn Sổ số dư và đối chiếu tồnkho từng danh điểm vật tư trờn Sổ số dư với tồn kho trờn Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn; SỔ SỐ DƯ Kho:…… Năm:…… Số danh điểm Tờn vật liệu Đơn vị tớnh Đơn giỏ Định mức dự trữ Số dư đầu
năm Tồn kho cuối thỏng 1 Tồn kho cuối thỏng 2
SL TT SL TT SL TT
Biểu 3.3: Sổ số dư
Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu:
Đối với những vật liệu thừa do khụng dựng hết ở cụng trỡnh này mà chuyển thẳng cho cỏc cụng trỡnh khỏc thỡ kế toỏn nờn loại bỏ phần chi phớ ngủyờn vật liệu này ra khỏi giỏ thành sản phẩm và tập hợp cho cụng trỡnh khỏc. Kế toỏn định khoản như sau;
Nợ TK 152- Trị giỏ nguyờn vật liệu thừa nhập kho Cú TK 154- Chi phớ kinh doanh dở dang
Mặt khỏc, do vật tư của Cụng ty nhiều, đa dạng nhưng giỏ cả vật tư trờn thị trường biến động, một mặt do những điều kiện khỏch quan tỏc động đến làm giỏ trị vật tư giảm. Vỡ thế Cụng ty cần tiến hành trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho để giảm bớt rủi ro và cú nguồn để bự đỏp khi vật tư bị giảm giỏ, mặt khỏc xỏc định giỏ trị thực tế của hàng tồn kho trờn hệ thống bỏo cỏo tài chớnh. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho là dự phũng phần giỏ trị bị tổn thất do giỏ vạt tư, thành phẩm, hàng húa tồn kho bị giảm giỏ (bao gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng và kộm phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ
đọng, chậm luõn chuyển, sản phẩm dở dang, chi phớ dịch vụ dở dang). Mức dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho = Số lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập
bỏo cỏo tài chớnh x Giỏ gốc hàng tồn kho theo sổ kế toỏn - Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của
hàng tồn kho Cụng ty chỉ lập dự phũng cho những vật tư thuộc quyền sở hữu của mỡnh, cú chứng từ kế toỏn hợp phỏp, hợp lý chứng minh giỏ vốn của hàng tồn kho. Hạch toỏn dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho sử dụng tài khoản 159 :Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Tài khoản này cú kết cấu như sau;
Bờn Nợ- Hoàn nhập số dự phũng giảm giỏ HTK Bờn Cú Lập dự phũng giảm giỏ HTK
Số dư Cú Dự phũng giảm giỏ HTK hiện cú
Cuối niờn độ kế toỏn, căn cứ vào mức trớch lập dự phũng giảm giỏ HTK ghi: Nợ TK 632 Giỏ vốn hàng bỏn (chi tiết dự phũng giảm giỏ HTK)
Cú TK 159 Dự phũng giảm giỏ HTK
Nếu mức dự phũng năm sau cao hơn năm trước Cụng ty tiến hành trớch lập thờm theo bỳt toỏn trờn. Nếu thấp hơn thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập:
Nợ TK 159 mức hoàn nhập dự phũng Cú TK 632 Giỏ vốn hàng bỏn Cụng ty cú thể lập dự phũng theo bảng sau; STT Mó vật tư Tờn vật tư Số lượng Giỏ đơn vị ghi sổ
Giỏ tại ngày kiểm kờ
Mức dự phũng cần lập
Biểu 3.4: Bảng trớch lập dự phũng
Đối với những vật tư hoỏ đơn về nhưng hàng chưa nhập kho, Cụng ty cần theo dừi trờn Hồ sơ hàng mua đi đường. Nếu cuối kỳ hàng vẫn chưa nhập kho thỡ theo dừi trờn TK 151 – Hàng mua đang đi đường, khụng nờn đợi khi hàng về mới ghi vào, trỏnh nhầm lẫn, nhất là trong trường hợp hoỏ đơn bị mất, thất lạc;
KẾT LUẬN
Để đỏp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế và hội nhập kế toỏn đồng thời để cạnh tranh được với cỏc doanh nghiệp nước ngoài như hiện nay, cụng tỏc tổ chức kế toỏn của cụng ty đang dần được hoàn thiện.
Cụng ty Cổ phần phỏt triển cụng nghệ T.A.P Việt Nam là một trong những đơn vị hoạt động cú hiệu quả và cú uy tớn cao trong lĩnh vực xõy dựng. Ngoài một mụ hỡnh sản xuất kinh doanh hợp lý và phự hợp với đặc điểm của mỡnh thỡ cụng ty cũn cú một chớnh sỏch đỳng đắn trong việc sử dụng cú hiệu quả nguồn vật tư hàng húa, bờn cạnh đú bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cú đội ngũ nhõn viờn với trỡnh độ chuyờn mụn cao và cú cẩn thẩn trong nghề nghiệp. Do chi phớ vật tư hàng húa chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giỏ thành sản phẩm nờn khoản mục này luụn được phũng kế toỏn coi trọng và được Ban giỏm đốc Cụng ty quan tõm để từ việc sử dụng vật tư hàng húa hiện tại Cụng ty cũn đề ra cỏc biện phỏp nhằm sử dụng vật tư hàng húa cú hiệu quả hơn, hướng tới mục tiờu giảm giỏ thành, tăng lợi nhuận cho Cụng ty nhưng vẫn đảm bảo chất lượng cho cụng trỡnh;
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty Cổ phần phỏt triển cụng nghệ T.A.P Việt Nam em đó học hỏi được những kiến thức bổ ớch cũng như những nhận thức thực tế về cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp, nhất là phần hành kế toỏn nguyờn vật liệu. Được thực tập tại Cụng ty là một cơ hội cho em được nõng cao hiểu biết của mỡnh về cụng tỏc kế toỏn trong cỏc doanh nghiệp, đồng thời kiểm nghiệm những kiến thức đó được thầy cụ cung cấp trong quỏ trỡnh học.