Thống Nhất.
1. Các loại NVC - CCDC trong công ty
Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán NVC - CCDC, công ty đã chia NVL ra làm 6 loại còn CCDC đợc chia thành 5 nhóm cơ bản:
- Phân loại NVL:
+ NVL chính: Thép lá Silic - 0,5; Thép Inox S = 1,5; thép C45 φ20; dây Emay các cỡ; vòng bi các loại; sơn các loại; nhựa hạt các loại; giấy cách điện; tụ điện các loại; Dây thép đen φ1; ống ty quạt; Nhôm lá; Nhôm thỏi các loại; Cụm đồng hồ hẹn giờ; thép ống L 40x40; Lò xo giảm sóc; Nan hoa các cỡ 600; Thép giỏ φ63...
+ NVL Phụ: Thép làm khuôn E15 - 5 (100); Dầu mỡ bôi trơn; Dung môi pha sơn: Hàn the, keo 502; Axit; Dầu chống dính khuôn; Phụ gia công nghiệp...
+ Nhiên liệu: Than củi, than cán vụn; Gas; Xăng công nghiệp; Dầu diezen; Dầu hỏa; Dầu CS 46; Dầu hóa dẻo Dopi; Xăng oto M83, M92...
+ Phụ tùng thay thế, sửa chữa; Gioăng cao su φ90 x 8 x 5; Bình tẩm sấy chân không φ19 x 3 x2,5; phớt lò xo thép; Van các loại; Đồng hồ báo km; then khởi động; bánh răng; bạc quay tay lái...
+ Thiết bị xây dựng cơ bản và vật t kết cấu: vít bắt tôn; keo silicon; Xi măng; trần nhựa; bản lề; đinh rút φ5; đát, cát, gạch...
- Vật liệu khác: giấy ráp; Vải ráp ngoại khổ 0,2m; que hàn; Chổi sơn; ống cao su chịu lực...
- Phân loại CCDC:
+ Dụng cụ quản lý, dụng cụ bảo hộ lao động, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, đồ nghề, khuôn đúc các loại, aptomat 3 fa, đai truyền các loại, mũi khoan các cỡ, đá mài mũi khoan, bản ren taro, dũa, lỡi ca, bình hàn hơi...
+ Công cụ trong xây dựng cơ bản.
+ Các loại bao bì chứa vật liệu nh: thùng gỗ, xô nhựa, can nhựa... + Các dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ...
+ Bảo hộ lao động: găng tay cao su, găng tay cách điện, khẩu trang, tạp dề, ủng cách điện cao cấp, quần áo bảo hộ, nút tai chống ồn, mặt nạ hàn có
kính...
Biểu số 3: Số danh điểm vật liệu (trích)
Mã NVL Tên NVL ĐV tính Mã NVL Tên NVL ĐV tính 1521 NVL Chính 1523 Nhiên liệu 014506 Thép lá Silic R35 - 0,5 kg 020378 Dầu hỏa Lít 025015 Thép inox S = 1,5 Kg 034902 Xăng M92 Lít 140021 Nhựa PELD Kg 131051 Gas Bình ... ... ... ... ... ... 1522 NVL Phụ 153 CCDC 028431 Thép làm khuôn Kg 353012 Aptomat 3 fa Cái
040231 Keo 502 Hộp 410728 Mũi khoan
φ6 Cái
... ... ... ... ... ...
2. Kế toán chi tiết NVC - CCDC
2.1. Phơng pháp tính gốc NVC - CCDC và hình thức ghi sổ kế toánchi tiết NVC - CCDC. chi tiết NVC - CCDC.
Công thức tính giấ gốc NVC - CCDC nhập kho
- Giá gốc NVC - CCDC mua ngoài nhập kho tính theo công thức.
Giá gốc NVC - CCDC mua
ngoài
=
Giá mua ghi trên hóa đơn (cha có VAT)
+
Các loại thuế không hoàn lại
(nếu có) + Chi phí thu mua (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có)
Các chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan.
- Giá gốc NVL - CCDC tự chế biến nhập kho tính theo công thức: Giá gốc NVL
- CCDC =
Giá gốc vật liệu xuất kho +
Chi phí gia công chế biến
Trong đó chi phí gia công chế biến bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi... phát sinh.
- Giá gốc NVL - CCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho tính theo công thức.
Giá gốc NVL - CCDC nhập kho = Giá gốc NVL - CCDC xuất kho thuê ngoài
chế biến +
Tiền công phải trả cho ngời chế biến + chi phí vận chuyển bốc dỡ và các chi phí liên quan
Giá thực tế NVL - CCDC xuất kho
Giá thực tế NVL - CCDC
xuất kho
= Số lợng vật liệu xuất kho x
Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ =
Giá trị NVL - CCDC tồn đầu kỳ + Giá trị NVL - CCDC nhập trong kỳ Lợng NVL - CCDC tồn đầu kỳ + Lợng NVL - CCDC nhập trong kỳ
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức "Ghi thẻ song song" để hạch toán chi tiết NVL - CCDC.
2.2. Hạch toán chi tiết NVL - CCDC.
Trong công ty, việc nhập xuất NVL - CCDC diễn ra thờng xuyên liên tục với số lợng lớn, giá trị cao. Vì vậy, để tránh thất thoát, hỏng hóc thì thủ tục nhập xuất kho tại công ty tiến hành một cách đầy đủ và chặt chẽ với đầy đủ các chứng từ liên quan.
* Thủ tục nhập kho NVL - CCDC và chứng từ kế toán liên quan
- Thủ tục nhập kho; NVL - CCDC sử dụng trong công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến, thuê ngoài chế biến. Kế toán NVL - CCDC sử dụng phiếu nhập để theo dõi tình hình nhập NVL - CCDC. Thông qua hợp đồng mua bán đã đợc duyệt, vật t mua về trớc khi nhập kho phải viết phiếu nhập kho, phiếu nhập kho đợc chia làm 3 liên:
+ Liên 1: lu tại phòng kế hoạch để thủ kho lập thẻ kho.
+ Liên 2: Lu tại phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lợng và quy cách.
+ Liên 3: Lu tại phòng tại vụ để ghi sổ kế toán - Các chứng từ liên quan
+ Hoá đơn giá trị gia tăng.
+ Biên bản kiểm nghiệm nhập kho.
+ Phiếu chi (trờng hợp mua bằng tiền mặt). + Phiếu nhập kho.
- Một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho của một số NVL - CCDC của công ty.
hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT - 3LL
Ký hiệu: KY/2006B
Ngày 09 tháng 11 năm 2010 Số: 0034131 Đơn vị bán hàng : Công ty thép và vật t công nghiệp
Địa chỉ : Số tài khoản : Điện thoại :
Họ tên ngời mua :
Tên đơn vị : Công ty điện cơ Thống Nhất
Địa chỉ : 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hà Nội
Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : Mua chịu
STT Tên hàng hoá
dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép inox S =
1,5 Kg 2.000 20.500 41.000.000
Cộng tiền hàng 41.000.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 2.050.000
Tổng cộng tiền thanh toán 43.050.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi ba triệu không trăm năm mơi ngàn đồng chẵn
Ngày 09 tháng 11 năm 2011 Ngời mua hàng (Ký,ghi rõ tên) Ngời bán hàng (Ký,ghi rõ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ tên) Biểu số 05
Đơn vị: Công ty điện cơ Thống Nhất Bộ phận: Phòng kế hoạch - Vật t
Mẫu số: 03-VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính
Biên bản kiểm nghiệm
(vật t, sản phẩm , hàng hoá) Số: ……….
Ngày 09 tháng 11 năm 2010
Căn cứ vào hợp đồng mua bán và hoá đơn GTGT số 0034131 ngày 09 tháng 11 năm 2010 của công ty Thép và vật t công nghiệp.
Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Ông (Bà): Nguyễn Thị Tuyến Trởng ban2. Ông (Bà): Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viên 2. Ông (Bà): Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viên
Đã kiểm nghiệm các loại :
Tên,nhãn hiệu quy cách,phẩm chất vật t, sản phẩm hàng hoá Số Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số l- ợng theo chứng từ Chú SL đúng quy cách,phẩm chất SLkhông đúng quy cách,phẩm chất A B C D E 1 2 3 4 1 Thép Inox S = 1,5 025015 Cân Kg 2.000 2.000 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm : Hàng hoá đủ tiêu chuẩn nhập kho
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (ký,họ tên)