IV Số khấu hao trích trong tháng 101.951.71
TRÍCH SỔ CÁ
Tên tài khoản: TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Tháng 11 năm 2012 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu tháng 04/11 PNK 40 04/11 Nhập kho gỗ 152 61.250.000 06/11 PXK 30 06/11 Xuất kho gỗ 621 129.027.236 09/11 PNK 42 09/11 Nhập kho keo ép gỗ 152 13.500.000 10/11 PNK 43 10/11 Nhập kho sơn màu 152 12.000.000
11/11 PXK 31 11/11 Xuất kho keo ép gỗ 621 22.500.000
12/11 PXK 32 12/11 Xuất kho sơn màu 621 12.000.000
12/11 PNK 44 12/11 Nhập kho gỗ 152 73.500.000 13/11 PNK 45 13/11 Nhập kho sơn lót 152 5.000.000
13/11 PXK 33 13/11 Xuất kho gỗ 621 74.438.790
14/11 PNK 46 14/11 Nhập kho nước cứng 152 4.000.000 15/11 PNK 47 15/11 Nhập kho đinh 152 125.000
16/11 PXK 34 16/11 Xuất kho cho sản xuất 621 9.125.000 17/11 PNK 48 17/11 Nhập kho giấy giáp 152 600.000
18/11 PXK 35 18/11 Xuất kho giấy giáp 621 600.000 25/11 PNK 49 25/11 Nhập kho gỗ 152 125.000.000
26/11 PXK 36 26/11 Xuất kho đâu 627 2.050.000
27/11 PXK 37 27/11 Xuất kho gỗ 621 124.064.650
Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 11 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
C, Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng giảm giá vật tư tồn kho là việc ước tín một khoản tiền tính vào chi phí vào thời điểm cuối niên độ kế toán.Giá trị dự phòng vật tư được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của vật tư tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
Việc lập dự phòng giảm giá vật tư tồn kho được tính cho từng loại, từng thứ vật tư. Để phản ánh tình hình trích lập và sử dụng kế toán sử dụng TK 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Cuối kỳ kế toán năm khi một loại vật tư tồn kho có giá trị nhỏ hơn giá gốc và có thể sử dụng được thì phải lập dự phòng.
Nợ TK 632-Chi tiết từng loại vật tư
Có TK 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
2.2.2.3. Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Lao động là một trong những yếu tố quan trọng, quyết định đến năng suất, hiệu quả hoạt động của bất kỳ Công ty nào. Chính sách tiền lương tốt sẽ tạo ra lực đòn bẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phát triển.
Quỹ tiền lương được thành lập từ nguồn vốn của Công ty với mục tiêu tạo ra việc làm cho người lao động và đặt người lao động vào trung tâm của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hình thức trả lương mà Công ty đang áp dụng hiện nay đó là hình thức trả lương theo thời gian.
Công ty thực hiện đóng BHXH, BHYT cho tất cả lao động ký hợp đồng làm việc có thời hạn từ 3 tháng trở lên theo quy định của luật BHXH.
Chứng từ kế toán: Bảng chấm công.
Bảng thanh toán tiền lương.
Sổ chi tiết tài khoản 334, 338… Sổ cái Tài khoản 334, 338… Tài khoản kế toán:
Để hạch toán lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản: - Tài khoản 334 - Phải trả người lao động
- Tài khoản 338 - Phải trả khác + TK 338.2 – Kinh phí công đoàn
+ TK 338.3 - Bảo hiểm xã hội. + TK 338.4 – Bảo hiểm y tế Sơ đồ 07: Trình tự nghi sổ: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
(Nguồn: phòng kế toán công ty CP sản xuất thương mại May Sài Gòn) Chứng từ kế toán gồm:
Bảng chấm công
Bảng tổng hợp thanh toán lương
Chứng từ liên quan như: tiền măt, tiền gửi ngân hàng…
Bảng phân bổ tiền lương, quỹ
trích theo lương Sổ nhật ký chung
Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán Sổ cái Tk 334,335,338 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Tổng hợp chi tiết
Phòng kế toán căn cứ vào bảng chấm công tính lương cụ thể cho từng người, sau đó lập bảng thanh toán lương (bộ phận) và bảng tổng hợp thanh toán lương (toàn công ty).Các bảng thanh toán lương sau khi được lập được chuyển cho phòng tổ chức lao động tiền lương và chuyển kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. Đồng thời kế toán viên lập phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ thực hiện chi tiền lương cho cán bộ, công nhân viên trong công ty. Các tổ trưởng các bộ phận ký nhận vào bảng tổng hợp thanh toán lương, mựơn bảng thanh toán lương ( bộ phận ) để cho công nhân ký nhận theo từng người sau đó chuyển trả lại cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ quỹ lương cơ bản thực tế trong tháng để xác định các khoản tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán tiền lương vào Sổ chi tiết Tk 334, 335, 338. Từ chứng từ lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và vào sổ cái TK 334, 335, 338.
Cuối quý từ sổ cái tài khoản kế toán lương và các khoản trích theo lương vào bảng cân đối phát sinh. Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế toán.
2.2.2.4. Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm. A, Chi phí sản xuất kinh doanh.
Chi phí sản xuất kinh doanh là toàn bộ hao phí về lao động sống cần thiết và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã chi ra trong một thời kỳ nhất định đưowcj biểu hiện bằng tiền. Ngoài ra còn bao gồm một số chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình SXKD.
Chi phí được chia thành hai loại là: Chi phí hoạt động SXKD, chi phí khác và chi phí tài chính
+, Chi phí SXKD gồm: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
+, Chi phí hoạt động tài chính: chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên doanh, chi phí liên quan đến vay vốn.
+, Chi phí khác: Chi phí thanh lý nhượng bán tài sản, chi phí do vi phạm hợp đồng.
Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi, giới hạn để tập hợp chi phí sản xuất nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm soát chi phí và tính giá thánh sản phẩm. Khi xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất căn cứ vào: Đặc điểm và công dụng của chi phí sản xuất, cơ cấu tổ chức SXKD, quy trình công nghệ chế tọa sản phẩm, khả năng trình độ của các nhà quản trị doanh nghiệp, yêu cầu quản lý chi phí và tính giá thành của doanh nghiệp.
Phương pháp hạch toán chi phí tại doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên. a, Chi phí NVL trực tiếp. Chi phí NVL trực tiếp sử dụng trong kỳ = Trị giá NVL xuất dùng kỳ trước chưa sử dụng đến chuyển sang + Trị giá thực tế của NVL xuất dùng trực tiếp sử dụng sản phẩm _ Trị giá của NVL còn lại cuối kỳ chưa sử dụng đến _ Giá trị phế liệu thu hồi
Để tập hợp chi phi NVL trực tiếp kế toán sử dụng TK 621- Chi phi nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.
Biểu số 06:
Đơn vị: Công ty TNHH Minh Vượng Địa chỉ: Lập Thạch - Vĩnh Phúc
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 621 – Chi phí NVL trực tiếp
ĐVT: đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi nợ TK 621 SH NT Tổng cộng NL chính NL phụ 05/11 PXK 30
05/11 Xuất kho gỗ cho sản xuất 152 129.027.236 129.027.236
11/11 PXK 31 31
11/11 1
Xuất kho keo ép gỗ cho sản xuất
152 22.500.000
12/11 PXK