III. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ & TM TỔNG HỢP VIỆT NAM.
3.2. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
3.2.1.Kế toán Doanh thu bán hàng
3.2.1.1.Chứng từ kế toán sử dụng
Trong công tác kế toán tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng...
Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT...
Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán...
Các sổ tổng hợp có: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản chi phí, doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng…
3.2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 333(1) - Thuế GTGT đầu ra phải nộp
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng…
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được ghi chi tiết. Ví dụ: TK 511(3) "Doanh thu cung cấp dịch vụ" còn được chi tiết như sau: Mã số 01: Doanh thu Taxi
0101 Doanh thu Taxi tiền mặt 0102 Doanh thu Taxi card
3.2.1.3. Trình tự kế toán Doanh thu
a. Đối với khách hàng không thường xuyên (Thanh toán ngay bằng tiền mặt) Về phương thức bán hàng hiện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức là tiêu thụ trực tiếp và hai hình thức thanh toán là:
Hình thức thanh toán ngay: khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu được tiền ngay( tiền mặt )
Đối với trường hợp này, hàng ngày kế toán doanh thu của ngày hôm trước căn cứ vào các chứng từ như:
- Phiếu nộp tiền Taxi - Báo cáo checker
- Bảng báo cáo doanh thu - Hoá đơn GTGT hoặc Biên lai cước phí Cụ thể như: Ngày 20/03/2012, sau một ca kinh doanh (ca đêm), tại thời điểm giao ca, checker kiểm tra các thông số trên đồng hồ tính tiền như:
• Số km xe chạy thực có khách
• Tổng số km xe chạy thực tế
• Số lượt khách đi xe
Sau khi kiểm tra xong, checker lập báo cáo checker cho hai đội VN và M Căn cứ vào báo cáo checker, lái xe viết phiếu nộp tiền Taxi cho thu ngân.
(Phụ lục số 13: Báo cáo checker và phiếu nộp tiền)
Các phiếu nộp tiền khác viết tương tự
Căn cứ vào các báo cáo checker, các Phiếu nộp tiền, thu ngân lập bảng Báo cáo doanh thu (Phụ lục số 14)
Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo checker, phiếu nộp tiền Taxi.
Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong máy tính.
Với số liệu trên (từ phiếu thu), số liệu sẽ chuyển vào sổ chi tiết TK511(3), chi tiết cho loại hình Dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng bằng Taxi thu tiền mặt (Doanh thu Taxi tiền mặt)
b. Đối với hình thức thanh toán chậm (Khách thường xuyên)
Trước tiên, khách hàng và công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ Taxi “. Công ty sẽ đặt mã riêng cho từng khách hàng (theo thứ tự hợp đồng) và cung cấp Taxi Card cho khách hàng
Khi khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty, Sau khi nhận được card từ các đội xe kế toán sẽ tổng hợp và chuyển số liệu từ card vào Bảng kê chi tiết sử dụng đối với Taxi card đối với từng khách hàng (Thông qua mã khách hàng)
Cuối tháng căn cứ vào thẻ Taxi card, bảng kê chi tiết sử dụng Taxi card, kế toán tiến hành viết hoá đơn cho từng khách hàng ( Hoá đơn GTGT)
Hoá đơn GTGT gồm có 3 liên: Liên 1: màu tím, lưu tại gốc
Liên 3: giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nợ. Khi viết hoá đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hoá đơn như: - Ngày, tháng, năm.
- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, mã số thuế. - Họ tên người mua, địa chỉ
- Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng.
Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT. Hoá đơn ghi rõ tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán. Cụ thể, ngày 31/03/2012 Công ty cung cấp dịch vụ taxi cho công ty TNHH đầu tư Bảo Việt SCIC. Kế toán lập hoá đơn GTGT. (Phụ lục số 15)
Từ các chứng từ liên quan trên, kế toán sẽ chuyển các số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 511(3)(doanh thu Taxi card)
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu
Căn cứ vào vào các hoá đơn, phiếu kế toán kế toán vào sổ chi tiết tài khoản và
vào sổ cái TK 511(3) (Phụ lục số 16).