- Thái độ nhằm liên kết các quy định về kế toán và thuế (2)
Xem xột chỉ tiờu LN kế toỏn và LN chịuThuế TN hiện hành
Xem xột chỉ tiờu LN kế toỏn và LN chịuThuế TN hiện hành
Lnhuận (kế toỏn)=
Lnhuận (kế toỏn)=DT&TNK (kế toỏn) –CPhớ (kế toỏn)DT&TNK (kế toỏn) –CPhớ (kế toỏn)
LN (chịu thuế TN
LN (chịu thuế TN)=DT&TNK (Thuế) –CPhớ (Thuế))=DT&TNK (Thuế) –CPhớ (Thuế)
MQH gi a K toỏn và thu (ti p)ữ ế ế ếMQH gi a K toỏn và thu (ti p)ữ ế ế ế MQH gi a K toỏn và thu (ti p)ữ ế ế ế
Ví dụ 1 : Đầu năm N, doanh nghiệp mua một thiết bị sản Ví dụ 1 : Đầu năm N, doanh nghiệp mua một thiết bị sản xuất trị giá 10.000.000.000 đồng, sử dụng trong vòng 5 xuất trị giá 10.000.000.000 đồng, sử dụng trong vòng 5
xuất trị giá 10.000.000.000 đồng, sử dụng trong vòng 5
năm. Theo quan điểm của kế toán : sự hao mòn đều trong
năm. Theo quan điểm của kế toán : sự hao mòn đều trong
vòng 5 năm. Song để tạo điều kiện đầu tư, cơ quan thuế
vòng 5 năm. Song để tạo điều kiện đầu tư, cơ quan thuế
cho phép khấu hao tính vào chi phí theo phương pháp số
cho phép khấu hao tính vào chi phí theo phương pháp số
dư giảm dần, tỷ lệ trích khấu hao 40% ở cả 3 năm đầu, 2
dư giảm dần, tỷ lệ trích khấu hao 40% ở cả 3 năm đầu, 2
năm cuối trích khấu hao đều phần giá trị còn lại. Lợi nhuận
năm cuối trích khấu hao đều phần giá trị còn lại. Lợi nhuận
kế toán xác định cho năm N là : 10.000.000.000 đồng, thuế
kế toán xác định cho năm N là : 10.000.000.000 đồng, thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp : 28% (Giả thiết ngoài chi
suất thuế thu nhập doanh nghiệp : 28% (Giả thiết ngoài chi
phí khấu hao, các khoản chi phí và thu nhập kế toán khác
phí khấu hao, các khoản chi phí và thu nhập kế toán khác
bằng chi phí và thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp).
Chỉ tiêu Năm N Năm N + 1
Tổng lợi nhuận k toánế trước thuế 10.000.000 10.000.000 Thuế thu nhập DN ph i n p hi n hànhả ộ ệ 2.240.000 2.688.000
Lợi nhuận sau thuế 7.760.000 7.312.000
Tỷ lệ % thuế TNDN trên lợi nhuận trước thuế
22,4% 26,88%
Có thể trình bày tóm tắt thông tin liên quan năm N và năm N + 1 như sau : DN chịu thuế TNDN thuế suất 28% + 1 như sau : DN chịu thuế TNDN thuế suất 28%
Bảng 1 (Đvị : 1000đ)
MQH giữa Kế toỏn và thuế (n
MQH giữa Kế toỏn và thuế (nếu chưa điều chỉnh theo CM ếu chưa điều chỉnh theo CM
Thuế TNDN)
MQH giữa Kế toỏn và thuế (tiếp)
MQH giữa Kế toỏn và thuế (tiếp)
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (gồm cả thuế hiện hành và thuế hoãn
lại) = Lợi nhuận kế toán ± Chênh lệch vĩnh viễn x
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ph iả nộp = LN kế toán ± Chênh lệch vĩnh viễn ± Chênh lệch tạm thời x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó : Thuế thu nhập doanh nghiệp ho n lạiã = Chênh lệch tạm thời
x Thuế suất thuế TNDN TNDN
Chỉ tiêu Năm N Năm N + 1
Tổng lợi nhuận trước thuế 10.000.000 10.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong đó : 2.800.000 2.800.000
- Số nộp năm hiện tại 2.240.000 2.688.000
- Số nộp các năm sau : 560.000 112.000
Lợi nhuận sau thuế 7.200.000 7.200.000
Tỷ lệ % thuế TNDN trên lợi nhuận trước thuế 28% 28%
Giả thiết với ví dụ1, trình bày thông tin liên quan như sau : như sau :
Nội dung: Nội dung: