b. Các tài khoản sử dụng
2.2.3.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm lơng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, công nhân viên trong công ty. Các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, tiền điện, nớc cho các phòng ban, các chi phí, các khoản thuế, lệ phí, chi phí công tác và các khoản chi phí khác.
Khi có phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc nh: hoá đơn, phiếu chi, các chứng từ liên quan khác rồi phản ánh vào TK 642. Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 642.
Ví dụ:Theo số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 642 ở phụ lục trang 41 trong tháng đó có một số nghiệp vụ phát sinh nh sau:
Ngày 01/04/2008 công ty mua 2 máy tính văn phòng .Dựa vào phiếu chi và hóa đơn giá trị gia tăng bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% với tổng giá thanh toán là 20.358.000đ.
Ngày 29/04/2008 kế toán tập hợp chi phí thuê các kho,các cửa hàng và dựa vào phiếu chi của Công ty với các cá nhân cho thuê nhà,tổng số tiền thuê nhà là 27.000.000đ.
Tính tổng trong tháng 4/2008,tổng chi phí QLDN là 197.356.000đ.Tất cả đều chi trả bằng tiền mặt.
Có TK 111: 13.000.000đ -29/04: Nợ TK 642: 27.000.000đ Có TK 111: 27.000.000đ -Tổng tháng 04/2008: Nợ TK 642: 197.356.000đ Có TK 111: 197.356.000đ Cuối kỳ,kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 197.356.000đ
Có TK 642: 197.356.000đ