II- Thực trạng về công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác
2.6.3 Kế toán xác định lãi, lỗ
2.6.3.1 Phơng pháp xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
Xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là việc tính toán so sánh giữa các khoản doanh thu thuần tạo ra từ hoạt động bán thành phẩm với các khoản chi phí đợc coi là hợp lệ, hợp lý liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm, đó là các khoản: giá vốn hàng bán của thành phẩm đã đợc coi là tiêu thụ, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Kết quả tiêu thụ thành phẩm của doanh nghiệp đợc thể hiện qua chỉ tiêu lãi (hoặc lỗ) về tiêu thụ.
2.6.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán xác định kết quả kinh doanh của công ty.
TK 911 đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau: TK 9111 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh TK 9112 - Xác định kết quả hoạt động tài chính TK 9113 - Xác định kết quả hoạt động khác Lãi (lỗ) về tiêu thụ
thành phẩm = Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Chi phí bán
hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp -
Chuyên đề kế toán trởng
TK 9111 đợc chi tiết thành:
TK 91111 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh VLN
TK 91112 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh hàng hoá khác
2.6.3.3 Nội dung hạch toán
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Sổ chi tiết chi phí bán hàng, Sổ chi tiết chi phí quản lý daonh nghiệp, sổ chi tiết doanh thu bán hàng, Sổ chi tiết doanh thu nội bộ, kế toán thực hiện bút toán điều chuyển vào máy theo định khoản:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 91111: 21.647.146.662 Có TK 63211: 21.647.146.662 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 91111: 620.529.160 Có TK 641: 620.529.160 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 91111: 750.124.640
Có TK 642: 750.124.640 - Kết chuyển doanh thu bán hàng
Nợ TK511211: 4.833.696.600 Nợ TK 51211: 19.312.743.502
Chuyên đề kế toán trởng
Biểu số 21:
Tổng công ty Than Việt Nam Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Sổ chi tiết xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 12 năm 2003
D Nợ đầu kỳ: D Có đầu kỳ: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối kỳ: D Có cuối kỳ: TK 9111 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tiểu khoản: TK 9111 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh VLN
Đơn vị: Đồng
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
Kết chuyển giá vốn hàng bán 63211 21.647.146.662 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 620.529.160 Kết chuyển chi phí quản lý 642 750.124.640
Kết chuyển DTBH 511211 4.833.696.600 Kết chuyển DT nội bộ 51211 19.312.743.502 Kết chuyển lãi 4212 1.128.639.640
Cộng 24.146.440.102 24.146.440.102
Ngày10 tháng 01 năm 2004
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
Biểu số 22:
Công ty Vln công nghiệp.
Sổ cái tài khoản 91111
Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị: Đồng TK đối ứng Tháng 1 ... Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 TK 4212 1.128.639.640 TK 632 21.647.146.662 TK 641 620.529.160 TK 642 750.124.640 Cộng PS Nợ Cộng PS Có D Nợ cuối D có cuối Ngày 10 tháng 01 năm 2004
Chuyên đề kế toán trởng
Biểu số 24:
Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh vật liệu nổ
Tháng 12 năm 2003
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu bán VLN
Trong đó Doanh thu hàng XK
01
02 24.146.440.102
2
Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thanh toán - Chiết khấu thơng mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB 03 04 05 06 07
3 Doanh thu bán hàng thuần 10 24.146.440.102 4 Giá vốn hàng bán 11 21.647.146.662
5 Lợi tức gộp 20 2.499.293.440
6 Chi phí bán hàng 21 620.529.160 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 750.124.640 8 Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh VLN 30 1.128.639.640
Ngày 10 tháng 01 năm 2004
Chuyên đề kế toán trởng
Chơng II
một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kqkd tại
công ty vật liệu nổ công nghiệp