TK1388, 333, 3388 TK334 TK642
Khấu trừ các khoản vào Các khoản phải trả nhân viên tiền lơng (5) (1) TK111, 112 TK335 (2a) (2b) Chi long, thởng, BHXH TK4311, 4312 (6) (3) TK3388 Khi khi công nhân Lơng
đi vắng (7b) cha lính TK3383 (7b)
Trợ cấp BHXH phải trả (4)
Sơ dồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ:
TK111,112 TK3382,3383,3384 TK662,627,641,642 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ (3) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ (3) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
TK334 vào CPSX kinh doanh (1)
TK 334
Trợ cấp BHXH
(4b) (4a) trích BHXH,BHYT,KPCĐ
2.3.2.4:Quy trình luân chuyển chứng từ
*Quy trình luân chuyển chứng từ phần trợ cấp BHXH ngắn hạn:
Giải thích :
-Hàng tháng căn cứ vào : giấy chứng nhận nghỉ ốm hỏng BHXH ngắn hạn, kế toán lập :Danh sách ngòi lao động hởng trợ cấp BHXH ngắn hạn .Cuối tháng, căn cứ vào danh sách strên, kế toán lập :bảng quyết toán BHXH ngắn hạn.
*Quy trình luân chuyển chứng từ phần tiền lơng: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
Danh sỏch ngườ lao động hưởng trợ cấp BHXH ngắn hạn
Bảng quyết toỏn BHXH ngắn hạn
Quyết định của TGĐ cụng ty về mức
lượng khoỏn được hưởng Phiếu chấm điểm hoàn thành cụng việc Bảng chấm cụng
Bảng thanh toán lưong của tổ
Bảng thanh toỏn lương khối van phũng
Bảng thanh toán lưong phân xưởng Bảng tổng hợp lương toàn cụng ty Giấy thanh toán lư ong Bảng phân bổ tiền lư ong và BHXH Danh sách cá nhân loại A Bảng tính lư ơng SP luỹ tiến Bảng đơn giá tiền lư ơng Phụ bảng lương
+Hàng ngày căn cứ vào ngày công làm việc thực tế, tổ trởng các tổ sản xuất sẽ chấm công cho công nhân các tổ .Cuối mỗi tháng căn cứ vào bảng chấm công nhân viên thống kê các phân xởng lập bảng thanh toán lơng của tổ .Từ các bảng thanh toán lơng của tổ, nhân viên thống kê sẽ lập bảng thanh toánlong của toàn phân xởng .Sau đó sẽ gửi về phòng kế toán để kế toán tiền long kiểm tra tính chính xác của các báo cáo đó.
+Đối với khối văn phòng, trởng phòng các phòng ban sẽ là ngời chấm công cho nhân viên của phòng mình .Cuối mỗi tháng, kế toán tiền long dựa vào bảng chấm công đó để lập bảng thanh toán lơng của khối văn phòng.
+kế toán lập bảng tổng hợp lơng của toàn công ty dựa trên 2 báo cáo gửi đến.
+Cuối mỗi tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lơng của toàn công ty, giấy đề nghị thanh toán lơng kế toán lập bảng phân bổ tiềnlơng và BHXH.
2.3.2.5:Nhận xét về công tá kế toán tiền long và cac khoản trích theo lơng *.Ưu điểm
-Công việc kế toán đợc giảm bớt vào cuối tháng do có đội ngũ nhân viên thống kê các phân xởng đã tính lơng cho phân xởng sản xuất, kế toán chỉ phải kiểm tra tính chính xác .
-kế toán tiền long phản ánh đầy đủ kịp thời thời gian và kết quả lao động, các khoản tiền lơng, tiền thởng, phụ cấp mà cán bộ công nhân viên đợc hởng .
-Sự phối hợp nhịp nhàng giữa phòng lao động tiền long, phòng kế toán và nhân viên thống kê ở phân xởng đã giúp cho quá trình tính và hạch toán các khoản tiền lơng và các khoản trích theo long của kế toán đảm bảo đúng thời gian quy định .
-Phơng pháp tính lơng đảm bảo phản ánh chính xác kết quả lao động của ngời lao động .
*Nhợc điểm .
-Toàn bộ việc theo dõi và tính toán tiền long cho công nhân viên đều do nhân viên thống kê phân xởng thực hiện .kế toán chỉ có thể nắm bắt tổng số và kiểm tra xác suất tiền long của bất kỳ công nhân sản xuất nên đôi khi có thể có những sai sót mà kế toán không thể nắm bắt phát hiện .
-Việc áp dụng hình thức khoán sản phẩm đối với khối văn phòng, làm cho công việc của kế toán tiền long có những khó khăn phức tạp để có thể tính đúng tiên long của mỗi ngời.