1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI E RROR !B OOKMARK NOT DEFINED
1.3.8.3. Trình tự kế toán thuế TNDN hiện hành
Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi sổ theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 12: Kế toán thuế TNDN hiện hành
1.3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.9.1. Khái niệm
Kết quả bán hàng trong doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng đƣợc thể hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận về bán hàng hóa sau mỗi kỳ kinh doanh nhất định, là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và đƣợc thể hiện qua chỉ tiêu về lợi nhuận( hoặc lỗ về) tiêu thụ.
1.3.9.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng - Phiếu thu, phiếu chi
- Giâý báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng - Biên lai xử lý tài sản thừa, tài sản thiếu...
TK111,112 TK 333(4) TK 821(1) TK 333(4) Tạm nộp thuế Xđ số thuế TNDN tạm phải nộp Nếu số tạm phải nộp> số tạm nộp Phải nộp thuế bổ sung của năm trƣớc
bỏ sót Nếu số phải nộp< số tạm nộp Nếu đƣợc giảm trừ số thuế phải nộp TK 911 TK 911
Nếu bên Có TK 821(1)> bên
Nợ TK 821(1) 821(1)> bên Nợ TK Nếu bên Có TK 821(1)
* TK 641: “Chi phí bán hàng” *TK 642: “Chi phí quản lý DN” * TK 635 “ Chi phí tài chính” * TK 515 “Doanh thu HĐTC ” * TK 711 “Thu nhập khác” *TK 811 “Chi phí khác
*TK 421 “ Lợi nhuận chƣa phân phối”: dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận của DN trong kỳ.
1.3.9.4. Phương pháp xác định kết quả bán hàng
Xác định kết quả bán hàng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ hạch toán( cuối tháng hoặc cuối quý) tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu cụ thể của từng doanh nghiệp. Kết quả bán hàng đƣợc xác định:
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DT bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế TTĐB, XK, thuế GTGT theo p2 trực tiếp - Kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động tài chính = DT hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính Vậy: LN từ hoạt động SXKD = LN gộp từ BH và cung cấp DV + DT hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả hoạt động khác:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
khác
Lợi nhuận sau thuế = LN từ hoạt động SXKD + LN khác - Chi phí khác
Sơ đồ 13: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4. Các hình thức kế toán
1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
1.4.1.1. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nh
Nhật ký chung *Đặc trƣng cơ bản: TK 632 TK 911 TK 511 TK 642(1),642(2) TK 515 TK 635 TK 711 TK 811 TK 821(2) TK 821(1) TK 421 Cuối kỳ k/c giá vốn hàng xuất bán
Cuối kỳ k/c doanh thu thuần
Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng và quản lý doanh
nghiệp
Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động tài chính
Cuối kỳ k/c chi phí hoạt động tài chính
Cuối kỳ k/c thu nhập khác
Cuối kỳ k/c chi phí khác K /c thuế TNDN hoãn lại nếu Nợ TK 8212<Có TK8212
Cuối kỳ k/c thuế TNDN
K /c lỗ
Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
*Hình thức này gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ Cái
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ
THƢƠNG MẠI CÁT LỢI
2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
- Tên giao dịch : Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cƣờng - Trụ sở chính: Q. Hải Châu - TP Đà Nẵng
- Mã số thuế: 2800218168. Cục thuế Đà Nẵng cấp ngày 06/03/2003. - Điện thoại : ( 0511 ) 3618553 .
- Fax : ( 0511 ) 3618553 - Tài khoản số:
- Vốn pháp định: 1.834.000.000vnđ
- Tổng diện tích: 12.500m2
2.1.2. Cơ sở pháp lý của Công ty :
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2663000014 do sở kế hoạch và đầu tƣ Đà Nẵng Cấp ngày 11/11/2003.
Đơn vị đăng ký kê khai nộp thuế tại : Chi cục thuế Đà Nẵng Hình thức kê khai nộp thuế GTGT:Khấu trừ
Hình thức hạch toán kế toán : Chứng từ ghi sổ
2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh:
Xây dựng các công trình công ích
Sản xuất, mua bán, vận chuyển vật liệu xây dựng
Buôn bán trang trí nội ngoại thất, cấu kiện bê tông đúc sẵn.
Buôn bán hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, máy tính, linh kiện máy tính.
Môi giới kinh doanh bất động sản.
Buôn bán trang trí nội ngoại thất, vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh. Buôn bán các loại sơn vôi ve, bột màu.
Sơn trang trí bề mặt công trình. Bửa chữa các công trình xây dựng. Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.
Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
Dịch vụ vận tải hàng hóa và vận chuyển hành khách bằng ô tô.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
2.1.2 1. Chức năng:
- Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cƣờng là pháp nhân theo pháp luật Việt Nam thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, đƣợc sử dụng con dấu riêng đƣợc mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật.
Tổ chức quy mô sản xuất đạt hiệu quả tốt nâng cao chất lƣợng sản phẩm Chỉ đạo điều hành sát sao không chỉ điều hành tại chỗ mà còn điều hành nhiều công trình trên khắp cả nƣớc .
Công ty còn có chức năng chế tạo,thiết kế và phân phối các mặt hàng, dụng cụ xử lý môi trƣờng, các loại máy móc thiết bị và các chất chuyên dùng khác..Đặc biệt là phân phối các lò hơi công nghiệp cho các khu công nghiệp trên các tỉnh, thành trên cả nƣớc.
2.1.2.2 Nhiệm vụ:
-Xây dựng và tổ chức các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty theo pháp luật hiện hành của nhà nƣớc.
- Nghiên cứu khả năng sản xuất và nhu cầu tiêu dùng tổ chức lực lƣợng hàng hoá đa dạng về cơ cấu mặt hàng phong phú về chủng loại có chất lƣợng cao phù hợp với ngƣời tiêu dùng.
kinh tế cao.
- Duy trì và phát triển sản xuất ổn định góp phần thực hiện các chỉ tiêu kinh tế xã hội mà nhà nƣớc đề ra .
- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ, chính sách hiệu quả cao đảm bảo trang trải về tài chính, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nƣớc.
- Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng chính sách chăm lo đời sống vật chất, tinh thần bồi dƣỡng và nâng cao trình độ văn hóa chuyên môn cho cán bộ công nhân viên.
- Đảm bảo các hoạt động công ích xã hội góp phần giải quyết việc làm cho ngƣời lao động.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cƣờng
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty
2.1.3.1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất
Chú thích:
Trình tự tiến hành công việc
Đối chiếu so sánh giữa thiết kế và thực tế sản xuất
Tính toán thiết kế sản phẩm Tập hợp NVL,CCDC Năng lực lao động Tiến hành thi công Chế tạo lắp đặt Xuất xƣởng Sản phẩm Kiểm tra thử nghiêm áp lực Làm sạch thẩm mỹ
2.1.3.1.2 Giải thích chu trình sản xuất
- Công ty tiến hành sản xuất một sản phẩm theo đơn đặt hàng, dựa vào yêu cầu của khác hàng nhân viên phòn kĩ thuật tiến hành tính toán thiết kế. Sau đó trình bày sản phẩm tiết kế cho khách hàng, khách hàng đồng ý kỹ thuật tiến hành yêu cầu phòng vật tƣ tập hợp NVL, CCDC, năng lực lao động chuẩn bị sản xuất. Sau đó tiến hành thi công chế tạo lắp đặt tại phân xƣởng sản xuất, tiếp theo làm sạch thẩm mỹ sản phẩm đến khi hoàn tất sản phẩm nhân viên phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra đúng với thiết kế, đúng với kỹ thuật hay không, việc kiểm tra đúng với chất lƣợng yêu cầu thì bộ phận phân xƣởng cho tiến hành xuất xƣởng sản phẩm.
2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Chú thích: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
: Quan hệ tham mƣu
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc Phó giám đốc Quản lý kỹ thuật Phó giám đốc Quản lý nhân sự Phòng kỹ Thuật thuật Bộ phận Sản xuất Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Chủ tịch
* Chủ tịch HĐQT: Là cơ quan có thầm quyền cao nhất trong công ty. Đại hội cổ đông có quyền và thông qua định hƣớng phát triển của công ty, quyết định sữa đổi bổ sung các điều lệ của công ty.
* Giám đốc: Là ngƣời đứng đầu, có quyền quản lý cao nhất, có quyền quyết định chỉ đạo trực tiếp các phƣơng án kinh doanh của công ty, là ngƣời đại diện theo pháp luật của Công Ty, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật và Hội đồng quản trị Công ty
điều hành các hoạt động hàng ngày của Công Ty cũng nhƣ thực hiện các quyền và nghĩa vụ đƣợc giao, có quyền miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty đồng thời giám đốc có trách nhiệm đối với đời
sống của cán bộ công nhân viên trongcông ty.
* Phó giám đốc nhân sự: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp từ giám đốc, là ngƣời trực tiếp quản lý nhân sự trong công ty từ phòng kế toán sang phòng kinh doanh có trách nhiệm thay mặt giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm tuyển dụng nhân viên, thay mặt giám đốc điều hành đôn đốc các phòng ban giải quyết công
việc hàng ngày khi giám đốc đi vắng.
* Phó giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm điều hành thiết kế, đọc bản vẽ, quản lý tình hình thực hiện kế hoạch quản lý chỉ đạo phòng kỹ thuật và bộ phận sản xuất. Thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm trƣớc công trình sản xuất của công ty, phó giám đốc là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về tất cả các hoạt động sản xuất, thay mặt giám đốc chỉ đạo công nhân viên làm việc tốt, đúng kỹ thuật.
* Các phòng ban chức năng:
+ Phòng kế toán: Là nơi tổ chức hạch toán quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, theo dõi sự biến động của tài sản và nguồn vốn.
kiến phục vụ sản xuất cho cấp trên.
+ Phòng sản xuất: Đề ra các biện pháp, kế hoạch sản xuất hợp lý, chịu trực tiếp về qui cách, mẫu mã và chất lƣợng sản phẩm.
+ Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch lao động, kế hoạch về đơn giá tiền lƣơng cho từng loại sản phẩm, qui đổi, tính toán và xây dựng định mức tiền lƣơng theo giai đoạn công nghệ, tính toán tiền lƣơng sản phẩm và thời gian cho toàn bộ cán bộ công nhân viên có đầy đủ kinh nghiệm trong công việc và không thể tách rời với phòng kế toán
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty
2.1.5.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Chú thích:
: Quan hệ chức năng : Quan hệ trực tuyến
2.1.5.2. Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán
* Kế toán trƣởng: Là ngƣời phụ trách chung của phòng kế toán, chịu trách nhiệm với lãnh đạo của Công Ty, và là ngƣời tổ chức hình thức kế toán. Kế toán có trách nhiệm đôn đốc, giám sát, việc điều hành chế độ chính sách về
quản lý tài chính và chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh.Tổ chức thực hiện lập
Kế toán trƣởng Kế toán Tổng hợp Kế toán thanh toán và công nợ Kế toán vật tƣ Hàng hóa Thủ quỹ
và nộp báo cáo thống kê kế toán kịp thời, đầy đủ, phản ánh tình hình huy động vốn kinh doanh cho lãnh đạo Công Ty.
* Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi số liệu kế toán tổng hợp
của toàn công ty và đánh giá giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán.
* Kế toán vật tƣ hàng hoá: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất,
tồn vật tƣ hàng hoá. Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn vật tƣ hàng hoá và thƣờng xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót.
* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và kế toán trƣởng về tiền mặt, tồn quỹ hàng ngày, có trách nhiệm thu chi, bảo quản tiền mặt và lập báo cáo quỹ mỗi tháng.
* Kế toán thanh toán: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, toàn bộ chứng từ trƣớc khi thanh toán, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, cập nhật vào sổ sách hàng ngày, theo dõi tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, theo dõi các khoản vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn với các ngân hàng, cuối tháng lên bảng kê ghi có các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ..Theo dõi các khoản thu chi, mở sổchi tiết quỹ, ngân hàng, cập nhật số liệu và rút số dƣ hàng ngày trên sổ theo dõi các tài khoản 111, 112, đồng thời phụ trách việc tính lƣơng.
2.1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty
Công Ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
(Nguồn phòng kế toán) Ghi chú: Quy trình ghi sổ: Ghi trong ngày
Ghi cuối kỳ
Ghi đối chiếu
- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh để kiểm tra tính hợp lệ, định khoản chính xác kế toán thành lập các tờ kê chi tiết tài khoản ( các tờ kê này đƣợc mở hàng tháng ). Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết nhƣ tiền mặt, nguyên vật liệu, công nợ …thì kế toán cần căn cứ vào chứng từ để kiểm tra và ghi vào thẻ kế toán.
- Định kỳ, cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đƣợc kế toán ghi
Chứng từ gốc
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Chứng từ - ghi sổ Sổ quỹ
vào sổ cái, tính ra tổng số phát sinh trong kỳ và số dƣ từng tài khoản cuối kỳ. Kiểm tra đối chiếu chính xác sau đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tài chính theo qui định của Nhà nƣớc.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY DỰNG THIÊN CƢỜNG.
2.2.1. Các phƣơng thức bán hàng và hình thức thanh toán
Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp phải quan tâm đến các hoạt động nhằm đƣa đƣợc sản phẩm của mình đến tay ngƣời tiêu dùng. Nhận thức đƣợc điều này, doanh nghiệp đã nghiên cứu và đƣa ra những phƣơng thức bán hàng và thanh toán đa dạng, phù hợp để thu hút khách hàng.
2.2.1.1. Các phương thức bán hàng