PHIẾU XUẤT KHO
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
* Ý kiến 5. Mở thêm Tài khoản 336 (3) - Phải trả nội bộ và Tài khoản 136 (3) - Phải thu nội bộ .
Qua ví dụ về trường hợp hạch toán Công ty xuất vật liệu để đơn vị gia công chế biến:
Với nghiệp vụ này, ta thấy trên TK 136(3) - TTĐHN còn dư Có: 842.600 VNĐ đó chính là chi phí gia công đơn vị đã chi ra, Công ty phải thanh toán cho đơn vị.
Và trên TK 336(3) của đơn vị TTĐHN còn dư Nợ: 842.600 VNĐ đó chính là chi phí gia công đã chi ra, đơn vị chờ Công ty cấp trả.
Qua đó, ta nhận thấy tại Công ty đã có những bút toán sử dụng TK 136(3) và 336(3) chưa đúng tính chất của tài khoản.
Công ty nên sử dụng tài khoản 136(3) và tài khoản 336(3) ở cả cấp Công ty và các đơn vị trực thuộc để hạch toán.
(Khái quát quá trình hạch toán tổng hợp cấp và thanh quyết toán vật tư giữa Công ty và các đơn vị trực thuộc theo sơ đồ 3.1).
* Ý kiến 6. Mở Nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng ...
Tại Công ty có các nghiệp vụ mua hàng phát sinh thường xuyên và lặp lại do đó kế toán nên mở Nhật ký mua hàng. Đây là loại nhật ký chuyên dùng cho nghiệp mua hàng. Kế toán sử dụng các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký mua hàng. Các nghiệp vụ đã ghi vào Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào Nhật ký chung. Cuối tháng hoặc định kỳ, tổng hợp số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lắp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký (nếu có). Mẫu sổ nhật ký mua hàng như sau:
Bảng 3.2