Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, dảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trƣởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc trƣng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, cũng nhƣ trình độ quản lý của Tổng công ty đòi hỏi, bộ phận kế toán của công ty, đƣợc phân công lao động một cách khoa học. Bộ máy kế toán mà Tổng công ty đang áp dụng hiện
nay là mô hình kế toán tập trung. Mô hình tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo Tổng công ty đối với toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Các bộ phận kế toán đƣợc phân công cụ thể nhƣ sau:
Kế toán trưởng:
Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hƣớng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực hiện các chế độ Nhà nƣớc quy định. Ngoài ra, kế toán trƣởng còn giúp ban Giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tíh các hoạt động kinh tế tìm ra những biện pháp quản lý nhằm bảo đảm mọi hoạt động đạt kết quả cao.
Kế toán tổng hợp:
Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc các đội xây dựng công trình đều phải qua kế toán tổng hợp duyệt. Đồng thời còn tập hợp các sổ sách phục vụ cho kiểm kê. Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu cả về
KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế toán công nợ ngân hàng Kế toán chi phí giá thành Kế toán TSCĐ,vật liệu,BHXH Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Kế toán các đơn vị trực thuộc phòng hành ccchính
số lƣợng và giá trị.
Ngoài ra kế toán tổng hợp còn nhận số liệu từ bộ phận kế toán tiền lƣơng đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác... thì bộ phận này tiến hành kết chuyển các khoản chi phí trên vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành bàn giao thì chi phí đó đƣợc kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán của sản phẩm xây lắp. Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán tổng hợp theo dõi các TK sau:
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 152 – Nguyên vật liệu
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 511 – Doanh thu bán hàng.
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NSNN
Kế toán công nợ ngân hàng:
Theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng.
Kế toán ngân hàng và TSCĐ theo dõi các TK sau: TK 112 – TGNH.
TK 311 – Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 – Quỹ đầu tƣ và phát triển TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Kế toán tài sản cố định ,vật liệu và bảo hiểm xã hội (KTTSCĐ,VL và BH): Kế toán tài sản cố định: Phản ánh ghi chép số liệu phát sinh về giá trị TSCĐ hiện có tại công ty, tính khấu hao TSCĐ, lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ cho toàn công ty.Kế toán TSCĐ cũng kiêm luôn kế toán vật liệu: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tƣ và tình hình phân bổ vật tƣ của công ty và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lƣơng cho cán bộ công nhân viên theo chế độ quy định, căn cứ
vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lƣơng hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành.
Kế toán TSCĐ, vật liệu, BHXH theo dừi cỏc TK sau: TK 152 : Nguyên liệu vật liệu
TK 211 : Tài sản cố định hữu hình TK 214 : Hao mòn TSCĐ
TK 3382, TK3383, TK 3384, TK3389: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Kế toán tính giá thành sản phẩm:
Tập hợp tất cả các chi phí phát sinh để tính giá thành sản phẩm. Kế toán tính giá thành theo dõi những tài khoản sau:
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 621: Chi phí NLV
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung
Thủ quỹ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có trách nhiệm giữ tiền mặt của công ty, căn cứ vào phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ. Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt và chuyển toàn bộ chứng từ thu chi sang kế toán thanh toán tiền mặt
Ngoài ra, ở mỗi đội xây dựng đều có một nhân viên kế toán. Nhiệm vụ của kế toán đội là tập hợp chứng từ chi phí từng công trình, lên bảng kê chứng từ phát sinh và định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp của công ty.
2.1.4.3 Tổ chức kế toán tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP:
2.1.4.3.1. Chế độ kế toán áp dụng:
Căn cứ vào hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành, hệ thống chứng từ kế toán mà Tổng công ty đầu tƣ xây dựng Cầu đƣờng - CTCP lựa chọn là những chứng từ kế toán cần và vận dụng phù hợp với đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đều lập chứng từ kế toán và lập một
cách đầy đủ, kịp thời, chính xác theo quy định của quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính, các chứng từ kế toán bắt buộc phải mua hoặc thiết kế dùng mẫu quy định cuả Bộ tài chính.
2.1.4.3.2. Hình thức kế toán tại tổng công ty đang áp dụng:
Tổng công ty đầu tƣ xây dựng Cầu đƣờng – CTCP đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, các bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành theo quyết định 15/2006/ QĐ-BTC ngày20/03/2006. Sử dụng hình thức ghi sổ thống nhất trong toàn Tổng công ty đầu tƣ Xd Cầu đƣờng – CTCP là hình thức chứng từ - ghi sổ. Theo đó thì các phiếu nhập, phiếu xuất, các hoá đơn, chứng từ sẽ đƣợc phân loại và hạch toán vào các sổ chi tiết nhƣ sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết TK 1362…... và các sổ tổng hợp: sổ cái TK, sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ ...
Niên độ kế toán Công ty áp dụng theo năm dƣơng lịch (Từ 01/01 đến 31/12) Phƣơng pháp tính thuế GTGT: theo phƣơng pháp khấu trừ.
Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức bộ máy kinh doanh cũng nhƣ bộ máy kế toán, đáp ứng nhu cầu theo dõi và sử lý thông tin kế toán, tài chính, tổng công ty đầu tƣ XD cầu đƣờng - CTCP lựa chọn hình thức sổ chứng - từ ghi sổ để ghi chép với các quy định cụ thể sau :
Niên độ kế toán : Bắt đầu từ 1/1/N đến 31/12/N Đơn vị tiền tệ : Việt Nam đồng
2.1.4.3.4. Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại công ty:
Hệ thống sổ sách kế toán mà tổng công ty đang sử dụng gồm cả 2 loại sổ là sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
Sổ chi tiết bao gồm một số TK loại sau: + Sổ chi tiết TK 1362.
+ Sổ chi tiết TK 152.
Sổ tổng hợp đƣợc ghi theo hình thức chứng từ – ghi sổ gồm:
+ Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ: đƣợc kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các bảng kê chứng từ gốc.
+Sổ đăng ký CT-GS : do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS. + Sổ cái: cũng do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở các CT-GS.
Do địa bàn hoạt động của tổng công ty rộng, không tập trung các công trình đƣợc thực hiện hầu hết ở các tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo của tổng công ty đối với hoạt động của các đội, tổng công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức bộ máy kế toán tập trung. Mặc dù ở mỗi đội có một kế toán riêng nhƣng những nhân viên kế toán này chỉ làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ, từ đó gửi chứng từ về phòng kế toán tổng công ty để kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ kế toán. Quy trình hạch toán nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
(Nguồn phòng kế toán) Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Chứng từ - ghi sổ Sổ quỹ
Ghi chú: Quy trình ghi sổ: Ghi trong ngày
Ghi cuối kỳ
Ghi đối chiếu
Trình tự ghi sổ của Tổng công ty có thể đƣợc mô tả nhƣ sau:
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo hợp lệ hợp pháp, kế toán ghi tập hợp trực tiếp vào sổ theo trình thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản
- Chứng từ ghi sổ đƣợc tập hợp sau đó đƣa vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm căn cứ để kiểm tra khi cần.
- Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý chi tiết, hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái các chứng từ phát sinh trong ngày kịp thời. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cuối tháng căn cứ vào số liệu ở sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và các dòng số liệu của từng tài khoản trên bảng đối chiếu số phát sinh. Kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ thu, chi, số liệu tài khoản, tiền mặt trên bảnglng cân đối số phát sinh với số liệu ở sổ quỹ của thủ quỹ.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh với sổ cái của từng tài khoản tƣơng ứng giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và các dòng số liệu của từng tài khoản trên bảng đối chiếu số phát sinh. Kiểm tra đối chiếu số liệu trên các chứng từ, số liệu tài khoản tiền mặt trên bảng đối chiếu số phát sinh với số liệu ở sổ quỹ và thủ quỹ chi tiết số phát sinh và bảng đối chiếu số phát sinh, lập báo cáo kế toán.
2.1.5. Thành tựu của công ty
Biểu 2.1 : Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Nhận xét:
Tổng công ty đầu tƣ XD Cầu đƣờng – CTCP Mẫu số BN01 – DN 311 P.Hàm Rồng-TP. Thanh Hóa Ban Hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
TT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Số tiền Tuyệt đối Tƣơng
đối % 1 Tài sản ngắn hạn 74.603.072.061 88.116.394.772 13.513.323.711 18,11 2 Tài sản dài hạn 9.940.393.817 10.339.736.795 399.342.978 4,02 3 Tổng tài sản 84.543.465.878 98.456.131.567 13.912.666.689 16,46 4 Nợ phải trả 33.894.205.904 38.555.413.713 4.661.207.809 13,75 5 Vốn chủ sở hữu 28.331.878.284 33.248.327.492 4.916.449.208 17,35 6 Tổng nguồn vốn 84.543.464.878 98.456.131.567 13.912.666.689 16,46
- Tổng tài sản của năm 2013 so với năm 2010 tăng 13.912.666.689đ, với tỷ trọng 16,46 %. Trong đó: số tiền tăng của tài sản ngắn hạn là 13.513.323.711đ,với tỷ trọng 18,11 %; số tiền tăng của tài sản dài hạn là 399.342.978đ, với tỷ trọng 4,02 %. Điều này cho thấy các khoản đầu tƣ ngắn hạn của công ty là tốt. Bên cạnh đó công ty ít quan tâm đến đầu tƣ mua sắm máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình, nâng cao năng suất và cải thiện điều kiện làm việc cho ngƣời lao động.
- Tổng nguồn vốn của năm 2013 so với năm 2010 tăng 13.912.666.689đ, với tỷ trọng 16,46 %. Trong đó: Nợ phải trả tăng 4.661.207.809 đ, với tỷ trọng 13.75 %; Vốn chủ sỡ hữu tăng 4.916.449.208 đ, với tỷ trọng 17,35 %. Điều này cho thấy việc kinh doanh chắc chắn ít rủi ro, nhƣng hiệu quả sẽ không cao. Khả năng đảm bảo về mặt tài chính của công ty là tốt vì mức độ phụ thuộc về mặt tài chính đối với các nguồn lực bên ngoài thấp.
2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 2.2.1:Kế toán phải thu khách hàng- Tk131
Nghiệp vụ1: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Tài Chính ngày 05/10/2013 Tổng công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 2 công trình cầu Long An cho UBND tỉnh Long An theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, UBND tỉnh Long An chƣa thanh toán.
Nợ TK 131: 4.257.550.000
Có TK 5117: 3.870.500.000 Có TK 3331: 387.050.000
Nghiệp vụ 2: Sau khi nghiệm thu công trình giữa 2 bên. Ngày 16/10/2013 UBND tỉnh Long An chuyển tài khoản cho Tổng công ty đầu tƣ XD Cầu đƣờng – CTCP với giá trị nghiệm thu của gđ 2 là 4.257.550.000đ.
Nợ TK 112: 4.257.550.000
Nghiệp vụ 3: Theo phiếu thu số 01, ngày 20/10/2013 công ty Vạn Cƣờng thanh toán số tiền của (Hđ: 012447) là 19.500.000đ.
Nợ TK 111: 19.500.000
Có TK 131: 19.500.000
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Nghiệp vụ 04: Tài Chính ngày 19/12/2013 công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 1 công trình chung cƣ An Phƣớc Mỹ cho Công ty TNHH Thăng Long theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.190.450.000 đ, Công ty Thăng Long chƣa thanh toán. Kế toán chi phí và doanh thu hạch toán:
Nợ TK 632 2.809.500.000 Có TK 217 2.809.500.000 Đồng thời ghi: Nợ TK 131 (Thăng Long) 4.190.450.000 Có TK 5117 3.809.500.000 Có TK 3331 380.950.000
Nghiệp vụ5: Theo Phiếu thu số 25, lập ngày 27/12/2013và giấy báo có ngân hàng ACB, công ty đã thu đủ số nợ phải thu công ty TNHH Thăng Long nói trên là 4.257.550.000 đ. Kế toán thanh toán hạch toán:
Nợ TK 112 4.190.450.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 131 (Thăng Long) 4.190.450.000
Căn cứ vào thực trạng nhƣ trên kế toán của Tổng công ty đã thực hiện quá trình lập chứng từ cho từng nghiệp vụ nhƣ sau:
Nghiệp vụ 1:
Khi bàn giao công trình đại diện hai bên cùng có mặt tại nơi thi công công trình để nghiệm thu giai đoạn 2. Nhƣ vậy chứng từ đƣợc sử dụng đầu tiên là biên bản nghiệm thu công trình. Biên bản nghiệm thu đƣợc đánh giá nhƣ sau:
Tổng Công Ty Đầu Tƣ XD Cầu Đƣờng-CTCP
Cộng hòa xá hội chủ nghĩa Vịêt Nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
Thanh Hóa, ngày 05/10/2013
BIÊN BẢN SỐ : 01/ĐĐ
NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CẦU LONG AN
Công trình: Xây dựng cầu Long An tỉnh Long An Gói thầu số 03: Xây dựng cầu Long An tỉnh Long An 1. Đối tƣợng nghiệm thu:
Công tác nghiệm thu phần chân cầu. 2. Thành phần trực tiếp nghiệm thu:
Ông: Nguyễn Đình Huy Chức vụ: Trƣởng ban CH công trình Ông: Lê Đăng Các Chức vụ: Phó ban – Kỹ thuật trƣởng Ông: Nguyễn Duy Khanh Chức vụ: Chủ nhiệm KCS
Ông: Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ: Tổ trƣởng tổ công nhân 3. Thời gian và địa điểm nghiệm thu:
- Thời gian:
Bắt đầu : 15h30’ ngày 05 tháng 10 năm 2013 Kết thúc: 17h00’ ngày 05 tháng 10 năm 2013
- Địa điểm: Xã Mỹ Hạnh Nam – Đức Hòa - Tỉnh Long An 4. Căn cứ nghiệm thu:
- Căn cứ Quyết định số: 3347/QĐ-UBND ngày 01/10/2013 của Chủ tịch UBND Long An về việc phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dụng công t nh : Xây dựng cầu Long An .