- Nhập nhiệu chứng từ kế toán và xử lý số liệu: Vào Menu Số liệu/Chứng từ kế toá hoặc Click chuột vào nút Chứng từ trên thanh Toolbar, cửa
2.3.1.6. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phản ánh chi phí của đội, đơn vị thi công bao gồm: Lương nhân viên quản lý đội sản xuất; tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội, các khoản trích bảo hiểm xã hội (15%), bảo hiểm y tế (2%), kinh phí công đoàn (2%) theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc
biên chế doanh nghiệp); khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội,chi phí vật liệu sử dụng ở đội thi công, chi phí công cụ đồ dùng ở đội thi công, chi phí bằng tiền khác phát sinh ở tổ đội thi công.
Từng nội dung chi phí sản xuất chung ở trên được tập hợp và theo dõi theo từng đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành. Trường hợp không thể hạch toán trực tiếp được thì kế toán sẽ tiến hành phân bổ các chi phí này theo phương pháp thích hợp. Thông thường, đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ thì chi phí này được phân bổ theo tỷ lệ với giá trị sản lượng thực hiện của từng đối tượng hạch toán.
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp và hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 - “Chi phí sản xuất chung”.
Kết cấu và nội dung của tài khoản 627:
Bên Nợ: - Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154 - “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”.
Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 627 - “Chi phí sản xuất chung”, có 6 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
- Tài khoản 6272 - Chi phí vật liệu
- Tài khoản 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất - Tài khoản 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6278 - Chi phí bằng tiền khác
Phương pháp hạch toán cụ thể
Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội sản xuất, kế toán ghi:
Có TK 334 - Phải trả nhân viên
Xuất nguồn vật liệu dựng cho quản lý đội sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627 (6272) - Chi phí sản xuất chung
Có TK 152 - Nguyên vật liệu
Khi xuất cụng cụ, dụng cụ cho quản lý đội sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627 (6273) - Chi phí sản xuất chung
Có TK 153 - Giá trị cụng cụ dụng cụ phân bổ 1 lần
Có TK 142 (1421) - Giá trị cụng cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần
Trích khấu hao máy móc, thiết bị sản xuất... dựng cho hoạt động khảo sát thiết kế, ghi:
Nợ TK 627 (6274 ) - Chi phí sản xuất chung Có TK 214 - Hao mòn tài sản cố định
Chi phí về các dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, điện thoại, ... và các chi phí bằng tiền khác thuộc bộ phận sản xuất kinh doanh dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6277, 6278) - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 331, ... - Số thực chi
Khi tính trích các khoản BHXH,BHYT, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ qui định trên tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý đội, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6271): - Chi phí nhân viên phân xưởng Có TK 338: - Các khoản phải trả khác
Nếu phát sinh các khoản giảm chi phí sản xuất chung, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 138... - Các khoản giảm trừ
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung để kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng hach toán, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung